日(rì)前(qián)，财(cái)政部会计司、国务院国资(zī)委财管(guǎn)运行局、证监会会计部有关负(fù)责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业通(tōng)过规范(fàn)的(de)流(liú)程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任(rèn)能力(lì)强、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有利于(yú)保证审计报告的质量(liàng)。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所相关工作尚存(cún)在(zài)制度不完善(shàn)、流(liú)程不规范等(děng)问题，制约审(shěn)计质量的提(tí)高。一是会计(jì)师事务(wù)所选聘流(liú)程亟待规(guī)范。部分企业选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所时(shí)，未明确具体(tǐ)评分(fēn)标准。二是(shì)恶性竞(jìng)争(zhēng)现象仍有发生(shēng)。个别企业在招标(biāo)过程中简单把(bǎ)低价作为选聘(pìn)的首要条件，个(gè)别会(huì)计师事务所以远低于(yú)项目成本为代价承接业(yè)务(wù)，引(yǐn)发恶性竞(jìng)争，导致审(shěn)计(jì)资(zī)源投入不足，审(shěn)计质量难以得(dé)到有效(xiào)保证。三是会计师事务(wù)所轮换政(zhèng)策有待健全完善(shàn)。各类(lèi)国企(qǐ)做法(fǎ)不一，执(zhí)行尺(chǐ)度不一，亟(jí)需形(xíng)成(chéng)统一规范的(de)轮换(huàn)制(zhì)度，实(shí)现(xiàn)轮换年(nián)限和审计成本、审(shěn)计风险之间的合理平(píng)衡。四(sì)是审(shěn)计委员会责(zé)任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步规范财务审(shěn)计(jì)秩(zhì)序 促进注册会计师行业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国办发30号(hào)文）明确要(yào)求推(tuī)进以质量为导(dǎo)向的会计师事(shì)务所选聘机制建设。为(wèi)落实上述要(yào)求，保护会计师事务(wù)所和利益(yì)相关方的(de)合法权益(yì)，规(guī)范国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部会同国(guó)务(wù)院国资委、证监(jiān)会制(zhì)定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经(jīng)历了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发(fā)30号文印发后(hòu)，我(wǒ)们(men)即启动了(le)《选聘办法》的制定工(gōng)作，开(kāi)展了针对性的调(diào)查研究，会同国务院国资委、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关(guān)单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关于(yú)征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到(dào)书面反馈65份，合计反馈(kuì)意(yì)见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点(diǎn)突(tū)出、内容(róng)全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助(zhù)于推进建(jiàn)立以质量为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)，有助于规(guī)范(fàn)国有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所行(xíng)为，促进注册会(huì)计师行业的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意(yì)见提出了一些具体的修改(gǎi)建(jiàn)议。我们对所有反馈(kuì)意见(jiàn)进(jìn)行(xíng)了认真梳理(lǐ)，并充(chōng)分(fēn)吸收(shōu)采纳(nà)。在反(fǎn)复(fù)研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部(bù)门意见的基础上，对征求意(yì)见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一(yī)是总(zǒng)体说明，主要包括制定依据、适用的企业(yè)范(fàn)围(wéi)、适用的选聘事(shì)项等(děng)。二是选聘重点流(liú撒贝宁个人资料简历)程规范，对选(xuǎn)聘(pìn)决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评(píng)价(jià)要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的分值权(quán)重、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审计费用浮(fú)动等(děng)事项进行(xíng)规定。三(sān)是会(huì)计师事务所轮(lún)换、项目合伙人和(hé)注册会计师轮换、信息披(pī)露(lù)等(děng)重(zhòng)点(diǎn)事(shì)项规(guī)范。四是监督检查(chá)。五是附则(zé)。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看，主要对四方面内容进行了(le)规范：

　　一(yī)是遏(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审(shěn)计费(fèi)用报价的分值(zhí)权重应(yīng)不高于15％。要(yào)求将所有会计(jì)师事务所的报价(jià)平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计(jì)费用报价得分公式。评价(jià)要素至少应(yīng)当包括(kuò)审(shěn)计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平(píng)、工作(zuò)方(fāng)案、人力(lì)及(jí)其他资源(yuán)配备、信息安全管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独(dú)立性要求。《选聘(pìn)办法》规(guī)定(dìng)，国(guó)有企业（含(hán)国有(yǒu)控股上市公司）连续(xù)聘用(yòng)同(tóng)一会计(jì)师事务所(suǒ)的时(shí)间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过(guò)10年，之后须(xū)开(kāi)展轮(lún)换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了(le)衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规(guī)定与《选聘办法(fǎ)》存在不(bù)一致、或者没(méi)有规定的，由履行(xíng)出资人职(zhí)责的(de)机(jī)构统筹安(ān)排，两年内撒贝宁个人资料简历(nèi)完(wán)成(chéng)衔接(jiē)工作。对于审(shěn)计项(xiàng)目(mù)合(hé)伙人和签(qiān)字注册(cè)会计(jì)师，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了不同(tóng)情形下的(de)轮换要求(qiú)和冷(lěng)却期制度。

　　三(sān)是促进公平(píng)竞争(zhēng)。根据(jù)《注册(cè)会(huì)计师法》等法律规定，会计(jì)师(shī)事务所承接业务(wù)不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类(lèi)会计(jì)师事务所是(shì)平等经营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设(shè)定(dìng)的各项标(biāo)准适用于中国境(jìng)内依法成立的所有会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)，一(yī)视同(tóng)仁。明确要(yào)求企(qǐ)业在选聘会计师事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工(gōng)作公(gōng)平、公(gōng)正进(jìn)行。企业采用(yòng)公开选聘方(fāng)式的，应当公开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评(píng)价要素和(hé)评分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘(pìn)时(shí)间，公示选聘结果(guǒ)。明确(què)要求(qiú)企(qǐ)业不得以(yǐ)不合理的条件限(xiàn)制或(huò)者排(pái)斥潜在(zài)拟应聘会计(jì)师事(shì)务所，不得(dé)为个撒贝宁个人资料简历(gè)别会计(jì)师事务所量(liàng)身定(dìng)制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计(jì)委员(yuán)会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委(wěi)员会(huì)的职责包括：制定选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动(dòng)选聘工作(zuò)、审(shěn)议选聘文件、确定评价(jià)要素和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和审计费用建议，监督及评估会计师事务所(suǒ)审计工作(zuò)，定期(qī)向董事(shì)会提交会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)履职情(qíng)况报告和审计委员会监督情况(kuàng)报告等。审计委员会(huì)应当重点关注的事项包(bāo)括：企业(yè)可能存在不合理变更会计(jì)师事务所(suǒ)的情形、聘任胜(shèng)任能力不(bù)足(zú)的(de)会计师事务所、审计独立(lì)性存疑、审计费(fèi)用(yòng)变动(dòng)较大、轮换会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实(shí)国办发30号文(wén)的重要制度安排，各级财(cái)政部门(mén)、国(guó)有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机(jī)构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构应当高度重(zhòng)视，进一步增强责任意(yì)识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)有效实施。一(yī)是加大宣传和指导力度，从企业和会(huì)计师事务所两个层面做好培(péi)训，做好过(guò)渡期(qī)衔接工作。各地可结合本地(dì)区实际(jì)情(qíng)况进一步探索(suǒ)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规范(fàn)选聘。二是加(jiā)大(dà)监督检查(chá)力(lì)度(dù)，切实做好事(shì)中事后(hòu)监管，对违反规定的企(qǐ)业(yè)和会计(jì)师(shī)事务所要依法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管理机(jī)构(gòu)要加强沟(gōu)通协调，健(jiàn)全完(wán)善工作机制，密切协(xié)作，形成合(hé)力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作(zuò)。

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