日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管(guǎn)运行(xíng)局、证监会会计部有关负责人就《国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了(le)记者提问(wèn)。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)背(bèi)景是什么？

　　答(dá)：审计(jì)质量关乎公众利益(yì)。企(qǐ)业通过规范(fàn)的流程(chéng)、科学(xué)的评价(jià)，选聘专业胜任能(néng)力(lì)强、执(zhí)业质量(liàng)高(gāo)的会计师事(shì)务所，有利于(yú)保证审计报(bào)告的质(zhì)量。当前，国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度(dù)不完善、流程不规范(fàn)等(děng)问题，制约审计质量(liàng)的提高。一是(shì)会计师事务所选聘流(liú)程(chéng)亟待规范。部分企业(yè)选聘会计(jì)师事(shì)务所时，未明确具体评分标准。二(èr)是恶性竞(jìng)争(zhēng)现象仍有发生(shēng)。个别企业(yè)在招标过程中简单(dān)把低价作为选聘的首要条件，个别(bié)会计师事(shì)务所以远低于(yú)项(xiàng)目成本为代价承接(jiē)业(yè)务，引发恶(è)性竞争，导(dǎo)致审计资(zī)源投(tóu)入不足，审计(jì)质量难以得到有(yǒu)效保证。三是会计师事(shì)务(wù)所轮(lún)换政策有待健全(quán)完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一规范的(de)轮换制(zhì)度，实(shí)现轮换年限(xiàn)和审计成(chéng)本、审计风险之间的(de)合理(lǐ)平衡。四是审计委员会(huì威尔士首都是哪个城市 威尔士是哪个国家)责任有待进(jìn)一步压实(shí)。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步规范(fàn)财务审计秩序 促(cù)进注册(cè)会计(jì)师行业(yè)健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(威尔士首都是哪个城市 威尔士是哪个国家hào)，以下(xià)简称(chēng)国(guó)办发30号文）明确要(yào)求推(tuī)进以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制(zhì)建设。为落实上述(shù)要(yào)求(qiú)，保护会计师(shī)事务所和利益相(xiāng)关方的合法(fǎ)权益，规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进公平竞(jìng)争，推动提(tí)升审(shěn)计质量，财政部(bù)会同国务院国资委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发(fā)后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作(zuò)，开(kāi)展了针(zhēn)对(duì)性(xìng)的调查研(yán)究(jiū)，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求(qiú)相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成(chéng)了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我(wǒ)们(men)印发了《财政部办(bàn)公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事(shì)务所管理办法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见的(de)函(hán)》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会公众征求意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意(yì)见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出(chū)、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导性(xìng)强、可操(cāo)作(zuò)性高，有助于推进建立以质量为导向(xiàng)的会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制(zhì)，有(yǒu)助于(yú)规范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进注册会计(jì)师行业的公平竞(jìng)争，提升审计(jì)质量。同(tóng)时，部(bù)分反馈意见(jiàn)提(tí)出了一些具体的修改建议。我们对所有反(fǎn)馈意见进行了认(rèn)真梳(shū)理，并(bìng)充分吸收(shōu)采(cǎi)纳(nà)。在反(fǎn)复研讨(tǎo)、征求相(xiāng)关(guān)部门意见的基(jī)础上(shàng)，对(duì)征求意见稿作了进(jìn)一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要(yào)包含五方(fāng)面内容：一是(shì)总(zǒng)体说明(míng)，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用(yòng)的选聘事(shì)项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对(duì)选聘决(jué)策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环(huán)节、评价要素、质量(liàng)管(guǎn)理水平和审计(jì)费用的分值权重(zhòng)、具体(tǐ)评分标(biāo)准、最高限价(jià)、审计费用(yòng)浮动(dòng)等事项进行规定。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和(hé)注册(cè)会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项(xiàng)规范(fàn)。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内(nèi)容(róng)看，主要对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值(zhí)权重应不(bù)高于15％。要求将所有会(huì)计师事务所的(de)报价平均值作(zuò)为选聘基准价，并给出了审计(jì)费用报(bào)价(jià)得分公式。评价要素至少应(yīng)当(dāng)包括(kuò)审计费用报(bào)价、事务(wù)所(suǒ)资质条件、执业记录、质量(liàng)管理水平(píng)、工作方(fāng)案(àn)、人力及其他资源配备、信息安(ān)全管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有(yǒu)控股上市(shì)公司(sī)）连续聘(pìn)用同一会计师事务(wù)所的时间不(bù)超过8年(nián)，确有需要的，可(kě)按规定延长至不超过(guò)10年，之(zhī)后须开(kāi)展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔(xián)接(jiē)方(fāng)式，如(rú)果国有企业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存在不一(yī)致、或者没有规定的，由(yóu)履行出资人职(zhí)责的(de)机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作(zuò)。对于审计项目(mù)合伙人和签字注(zhù)册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不(bù)同情形下(xià)的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三(sān)是促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法(fǎ)律规(guī)定，会计师事务所(suǒ)承(chéng)接业(yè)务不(bù)受行政区域、行业限制，各类(lèi)会计师事务所是平等经(jīng)营主体，依法执(zhí)业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规(guī)则明(míng)确，设定(dìng)的(de)各项(xiàng)标(biāo)准适用(yòng)于中国境内(nèi)依法成立(lì)的所有会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)，一视同(tóng)仁(rén)。明确(què)要求企业(yè)在选聘会计师(shī)事务(wù)所过程中，应当保(bǎo)障(zhàng)选聘工作(zuò)公平、公正进行。企(qǐ)业采用(yòng)公开选(xuǎn)聘方式(shì)的(de)，应当公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)信息、评(píng)价(jià)要素和评分标准，保(bǎo)证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要求(qiú)企业不(bù)得以(yǐ)不(bù)合理的条件(jiàn)限制或者排(pái)斥潜在(zài)拟应(yīng)聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所，不得为个别会计(jì)师事务所量身定制(zhì)选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四是压实(shí)审(shěn)计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的(de)职(zhí)责(zé)包括(kuò)：制定选聘会计师事(shì)务所的政策、流程及(jí)相关内部控制(zhì)制度，提议启(qǐ)动选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分(fēn)标准、监督(dū)选聘(pìn)过(guò)程(chéng)、提出拟聘任会计师事(shì)务所和审(shěn)计费用(yòng)建(jiàn)议，监督及评(píng)估会计师(shī)事(shì)务所审计工作，定期向董事(shì)会提交会计(jì)师(shī)事务所履职情况报(bào)告和审计委员会监(jiān)督情况报告(gào)等。审计委(wěi)员(yuán)会(huì)应(yīng)当重点关(guān)注的事项(xiàng)包括：企业可能存在不合理变更会计师事(shì)务所的情形、聘任胜任能力(lì)不足的会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)、审计独(dú)立性(xìng)存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换(huàn)会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是落实国办发30号(hào)文的(de)重(zhòng)要(yào)制度安排(pái)，各级(jí)财政部(bù)门、国(guó)有资(zī)产监督(dū)管理机构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构应(yīng)当高度重视，进一步增(zēng)强责任意识，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘办法(fǎ)》的(de)有效实(shí)施。一是加大(dà)宣传(chuán)和指导力(lì)度，从(cóng)企业和会计师事务所两个层面做好培(péi)训，做好过渡(dù)期衔接(jiē)工作。各(gè)地可结合本地区实际(jì)情(qíng)况(kuàng)进(jìn)一(yī)步探(tàn)索(suǒ)选聘会计(jì)师(shī)事务所具体指(zhǐ)引，指导企业(yè)规范选聘(pìn)。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切(qiè)实做(zuò)好事(shì)中事后监管，对违反规定的企业和(hé)会计师事务所要依(yī)法严肃(sù)处理。三是各(gè)级财政部(bù)门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟通协调(diào)，健全完善工作机(jī)制，密切协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作(zuò)。

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