日前(qián)，财(cái)政部会计司、国务院国(guó)资(zī)委(wěi)财管(guǎn)运(yùn)行局、证(zhèng)监会会计部(bù)有关负责(zé)人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回(huí)答了(le)记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么(me)？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利(lì)益(yì)。企业通过规范的流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能(néng)力(lì)强、执业质量(liàng)高的会计师(shī)事务所，有利于保证审计(jì)报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所相关工作(zuò)尚存(cún)在(zài)制度不完善、流(liú)程不规范等问题，制约审计质量(liàng)的(de)提(tí)高。一(yī)是会计师事务所选聘流程亟待(dài)规范。部分企业(yè)选聘(pìn)会(huì)计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在(zài)招标过程中简单把低价(jià)作为选聘的首要条件，个别会计师事务所以(yǐ)远低(dī)于项目成(chéng)本为代价承接(jiē)业(yè)务，引(yǐn)发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致审(shěn)计资源投入(rù)不足，审计质量难(nán)以得到有效保证。三是会计师事(shì)务所轮换政策有待健全完(wán)善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度(dù)，实现轮换年(nián)限(xiàn)和审计成本、审计风(fēng)险之(zhī)间的(de)合理平衡。四是审计委员(yuán)会责任有待进一步压(yā)实(shí)。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促(cù)进(jìn)注册会计师行业健(jiàn)康(kāng)发展的意见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要求推(tuī)进(jìn)以质量为导(dǎo)向的会计师(shī)事务所选聘机(jī)制建设。为(wèi)落实(shí)上述要求，保护会计师事务(wù)所和利益相关方(fāng)的合法(fǎ)权益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)行为，促(cù)进公(gōng)平(píng)竞争，推动提升审计质量，财政部会同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会(huì)制定印发了《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号文印发后，我们即(jí)启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针对性的调查(chá)研究，会同国务院国资委(wěi)、证监会起草了(le)《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发(fā)了《财(cái)政部办公(gōng)厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共收(shōu)到书面(miàn)反馈(kuì)65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点(diǎn)突出、内(nèi)容全(quán)面(miàn)、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于(yú)推进建立以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘(pìn)机制，有助于(yú)规(guī)范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所行为，促进注册会计(jì)师行业的(de)公平竞争，提(tí)升审计(jì)质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了一些具(jù)体的(de)修改建议。我们对所(suǒ)有反馈意见(jiàn)进行了认真梳(shū)理，并充分吸(xī)收采纳(nà)。在反复(fù)研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基(jī)础(chǔ)上，对(duì)征(zhēng)求(qiú)意见稿(gǎo)作了(le)进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内(nèi)容是(shì)什么？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主要(yào)包含五方面内容：一是总体说(shuō)明(míng)，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二九方皋相马原文及译文及寓意，九方皋相马原文译文启示是(shì)选聘重点流程规范，九方皋相马原文及译文及寓意，九方皋相马原文译文启示对选聘决策机构、选聘方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘的(de)重点环节(jié)、评价要素、质(zhì)量(liàng)管理(lǐ)水平和审计(jì)费用(yòng)的分值权重(zhòng)、具(jù)体评分(fēn)标准、最高限价、审计费(fèi)用(yòng)浮动等(děng)事项进行规定。三(sān)是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计(jì)师轮换、信息披露等重(zhòng)点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内(nèi)容看，主要(yào)对四方面(miàn)内(nèi)容(róng)进行(xíng)了(le)规范：

　　一(yī)是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，质量管理水平的分值(zhí)权重应不低(dī)于40％，审计费用报价的分值(zhí)权(quán)重应不高(gāo)于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的报价(jià)平均值(zhí)作为选聘(pìn)基准价(jià)，并给出了审计费用报价(jià)得分(fēn)公式(shì)。评价要素至(zhì)少(shǎo)应当包括审计费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记(jì)录、质(zhì)量管理(lǐ)水平(píng)、工作(zuò)方案、人(rén)力(lì)及其他资源配备(bèi)、信(xìn)息安全管理、风险承担能力(lì)水平等(děng)。

　　二(èr)是完善(shàn)轮换规(guī)定，强化(huà)独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含(hán)国有(yǒu)控股(gǔ)上市(shì)公(gōng)司(sī)）连(lián)续(xù)聘(pìn)用(yòng)同一会(huì)计师事务所(suǒ)的时间(jiān)不超过(guò)8年，确有需要的(de)，可(kě)按规定延长至(zhì)不(bù)超过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了衔接方式，如果国(guó)有企业当前执(zhí)行的轮换规定(dìng)与《选聘办(bàn)法(fǎ)》存在不一致、或者(zhě)没有(yǒu)规(guī)定的，由履行(xíng)出资人职责(zé)的(de)机构统筹安排(pái)，两年内完成(chéng)衔(xián)接工(gōng)作(zuò)。对于审计项(xiàng)目合(hé)伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定了不同情形下的轮换要求(qiú)和冷却期制(zhì)度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注册会计师(shī)法(fǎ)》等法律(lǜ)规定，会计师(shī)事(shì)务所承接业务(wù)不受行(xíng)政区域(yù)、行业限制(zhì)，各类会计师事务(wù)所是(shì)平等(děng)经营主体(tǐ)，依法执业受法律保(bǎo)护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指标公开(kāi)、规则(zé)明确(què)，设定的各项(xiàng)标准适用于中国境(jìng)内(nèi)依法成立的(de)所(suǒ)有会计(jì)师事务(wù)所，一视(shì)同仁(rén)。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师(shī)事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正九方皋相马原文及译文及寓意，九方皋相马原文译文启示进(jìn)行(xíng)。企(qǐ)业采用公开选(xuǎn)聘方(fāng)式的，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘信息、评(píng)价(jià)要素和评分(fēn)标准，保证合理的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要(yào)求企业不得以(yǐ)不合(hé)理的(de)条件(jiàn)限制(zhì)或者(zhě)排斥(chì)潜(qián)在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得(dé)为个(gè)别会(huì)计师事务所(suǒ)量(liàng)身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确(què)，审(shěn)计委员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计师(shī)事务所的(de)政策、流程及相关内(nèi)部(bù)控制(zhì)制度(dù)，提(tí)议启动选聘工作(zuò)、审议(yì)选聘文件(jiàn)、确定评价(jià)要素和具体(tǐ)评分(fēn)标准、监(jiān)督(dū)选聘(pìn)过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务(wù)所和(hé)审计费用建议(yì)，监督及评估会计师(shī)事务所审计工作，定期(qī)向董事会提(tí)交会计师事务所履职情况报告和审计委员会监督情况报(bào)告等。审计(jì)委员会应当重点(diǎn)关注的事项包(bāo)括：企业可能存在不合(hé)理变(biàn)更会(huì)计师事务所的情形(xíng)、聘任(rèn)胜任能力(lì)不足(zú)的会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)、审(shěn)计独(dú)立(lì)性存(cún)疑、审(shěn)计费用变动(dòng)较大、轮换(huàn)会计师事(shì)务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何(hé)做好《选聘办(bàn)法》的贯彻(chè)实施工作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落(luò)实国办(bàn)发30号文的重要制度安排，各级财(cái)政部门(mén)、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构(gòu)应当高度重(zhòng)视，进一步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周密(mì)部署，确保《选聘办(bàn)法(fǎ)》的有效(xiào)实施。一(yī)是加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业(yè)和会计师事(shì)务(wù)所两个层面做好培训，做好(hǎo)过(guò)渡期(qī)衔(xián)接工作。各地可(kě)结合(hé)本地(dì)区实际(jì)情况进(jìn)一(yī)步(bù)探索选聘(pìn)会计师事(shì)务所具(jù)体指引，指(zhǐ)导企(qǐ)业规(guī)范选(xuǎn)聘。二是(shì)加(jiā)大(dà)监督(dū)检查(chá)力度，切实做好事中事(shì)后监管，对(duì)违反规(guī)定的企业(yè)和(hé)会计(jì)师事务所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构(gòu)要(yào)加强沟(gōu)通协调，健全完善(shàn)工作机制，密(mì)切协作(zuò)，形(xíng)成合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各(gè)项(xiàng)工作。

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