日(rì)前，财政(zhèng)部会计司(sī)、国务院国资(zī)委财(cái)管运行局、证(zhèng)监会会(huì)计部有关负(fù)责(zé)人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了(le)记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过(guò)规范的(de)流程、科学(xué)的评价，选(xuǎn)聘专业胜任(rèn)能力(lì)强、执业质量高(gāo)的会计师事务(wù)所，有利(lì)于保证审计报告(gào)的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所相关工(gōng)作尚存在制度不完善、流程不规范等问(wèn)题(tí)，制约审计质量的提高(gāo)。一是(shì)会计师事务所选聘(pìn)流程(chéng)亟(jí)待规(guī)范。部(bù)分企业(yè)选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所时(shí)，未(wèi)明确(què)具体评分标准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个(gè)别企业在招标过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘的首要条件，个别会计师(shī)事务所以远低于(yú)项目成本为代价(jià)承接业务，引(yǐn)发恶(è)性竞争(zhēng)，导致审计(jì谬赞是什么意思啊 缪赞和谬赞的区别是什么)资源投入(rù)不足，审计质(zhì)量难(nán)以得到有效保(bǎo)证。三是(shì)会计师(shī)事务所轮换政策有待健全完善。各(gè)类国(guó)企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统一规(guī)范的(de)轮换制度(dù)，实现轮换年限(xiàn)和审计(jì)成(chéng)本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责(zé)任(rèn)有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一(yī)步(bù)规范财务审计(jì)秩(zhì)序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发展的(de)意(yì)见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明(míng)确要求推进以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制建(jiàn)设(shè)。为(wèi)落实上述要求，保护会(huì)计(jì)师事务(wù)所和利(lì)益相关方的合法权益(yì)，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质(zhì)量，财(cái)政(zhèng)部会同国务(wù)院国资委(wěi)、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印(yìn)发(fā)后，我们即启动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开(kāi)展(zhǎn)了针对性的调(diào)查研究，会同国(guó)务院国资(zī)委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研(yán)讨基础上，形成了(le)征求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部办(bàn)公厅关(guān)于征求〈国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见(jiàn)的(de)函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会公(gōng)众征求意(yì)见，共收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以质(zhì)量为(wèi)导向(xiàng)的会计师(shī)事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制，有助于规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所行为(wèi)，促进(jìn)注册会计师行业(yè)的公(gōng)平(píng)竞(jìng)争(zhēng)，提升审计(jì)质(zhì)量。同时，部(bù)分(fēn)反馈意见提出了一些具体的修改(gǎi)建议。我们对所有(yǒu)反馈(kuì)意见(jiàn)进行了认(rèn)真(zhēn)梳(shū)理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求(qiú)相关部门意见的(de)基础上，对征(zhēng)求意(yì)见稿(gǎo)作(zuò)了(le)进(jìn)一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的主要(yào)内容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内(nèi)容：一(yī)是总体说明(míng)，主要(yào)包括(kuò)制定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘重点(diǎn)流程(chéng)规范，对选聘(pìn)决(jué)策机构、选聘方(fāng)式(shì)、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值(zhí)权重(zhòng)、具体评分(fēn)标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事项进(jìn)行(xíng)规定。三是(shì)会(huì)计师事务所轮换、项(xiàng)目合(hé)伙(huǒ)人和注(zhù)册会计师轮换、信息披(pī)露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对(duì)四方面内(nèi)容进行了规(guī)范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值权重应不(bù)低于(yú)40％，审计费用报价的(de)分(fēn)值权重应(yīng)不(bù)高(gāo)于15％。要求将所有会(huì)计师(shī)事(shì)务所的报价平(píng)均值作为选聘基准(zhǔn)价(jià)，并(bìng)给出了审计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括(kuò)审(shěn)计(jì)费用报价、事务所(suǒ)资(zī)质(zhì)条(tiáo)件(jiàn)、执(zhí)业记录、质量管(guǎn)理水平、工作(zuò)方案、人力及其他资源配备、信(xìn)息安全管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担能力水平(píng)等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有控股上市公司(sī)）连续聘用同(tóng)谬赞是什么意思啊 缪赞和谬赞的区别是什么一会计师(shī)事(shì)务所的时间不超过(guò)8年，确有需要的，可按规定延(yán)长至不超过(guò)10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳(wěn)过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果(guǒ)国(guó)有(yǒu)企业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资人职(zhí)责的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔(xián)接(jiē)工作。对于审(shěn)计(jì)项目合伙人和签字注册会(huì)计师(shī)，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了不同情形下的(de)轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规定(dìng)，会计师事务所承接业(yè)务不受行(xíng)政(zhèng)区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务所是(shì)平(píng)等经(jīng)营主体，依法执业(yè)受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各(gè)项(xiàng)标准适用(yòng)于中国境内依法成立的所(suǒ)有会计师事(shì)务所，一视同仁。明确要(yào)求(qiú)企业(yè)在选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)过程(chéng)中，应当保障选聘(pìn)工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应(yīng)当(dāng)公开选聘信息、评价要素和(hé)评分标准(zhǔn)，保证合(hé)理(lǐ)的准备应聘时(shí)间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企(qǐ)业不得(dé)以不合理的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务所(suǒ)，不得为个(gè)别会计师事(shì)务(wù)所量身定制选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是(shì)压(yā)实审计(jì)委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会(huì)的(de)职责(zé)包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流程(chéng)及相(xiāng)关内部控制(zhì)制(zhì)度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要(yào)素(sù)和具体评分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所和审计费用建(jiàn)议，监督及评估会计(jì)师事务所审(shěn)计工作，定期向董事会提交会计师事务所(suǒ)履职(zhí)情况报告和审计委员会监督情(qíng)况报告等。审计委(wěi)员(yuán)会应当重点关注的事项包括：企业可能存在(zài)不合理变更会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所的情形、聘任胜任能力(lì)不足的会计师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如(rú)何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文(wén)的重要制度安排，各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管理机构应当高度重视(shì)，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣(xuān)传和指导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所两个层面做(zuò)好培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可(kě)结合本地区实际情况进一步探索选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所具体指引，指(zhǐ)导企业规范(fàn)选聘。二是加(jiā)大监督检查力度，切实(shí)做好事(shì)中事后监管，对(duì)违(wéi)反(fǎn)规(guī)定的企业和会计(jì)师事务所要(yào)依(yī)法严肃处(chù)理。三(sān)是各级财政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督(dū)管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切(qiè)协作(zuò)，形(xíng)成(chéng)合(hé)力，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻实(shí)施《选聘(pìn)办(bàn)法》的各项工作。

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