日前，财政部会计司、国(guó)务院国资委(wěi)财(cái)管运行(xíng)局、证监会会计(jì)部有关负(fù)责(zé)人就《国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有关问题(tí)，回答了记(jì)者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公(gōng)众利益。企(qǐ)业通过规(guī)范(fàn)的流程(chéng)、科学的评价，选聘(pìn)专业(yè)胜任能力强、执业(yè)质量高(gāo)的会(huì)计师(shī)事务(wù)所，有利于保(bǎo)证审计报(bào)告的(de)质量。当前，国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务(wù)所相关工作尚存在制度不完(wán)善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一(yī)是会计(jì)师事务所(suǒ)选聘流(liú)程(chéng)亟(jí)待规范。部分(fēn)企业(yè)选聘会计师事务所时，未明(míng)确具体评分标(biāo)准。二是恶性(xìng)竞(jìng)争现象仍有发生。个别企业在招标过(guò)程(chéng)中简单(dān)把(bǎ)低价作为选聘(pìn)的首要条件，个(gè)别会(huì)计(jì)师事务(wù)所以远低于项目成本为代价承接业(yè)务，引发恶(è)性竞(jìng)争，导致审(shěn)计资源投(tóu)入(rù)不足，审计(jì)质量难以得到有效保(bǎo)证(zhèng)。三(sān)是(shì)会计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全(quán)完善(shàn)。各类国企做(zuò)法不一，执(zhí)行尺度不(bù)一，亟(jí)需形成统一规(guī)范的轮换制度(dù)，实(shí)现轮换(huàn)年限(xiàn)和审计成本、审(shěn)计风险之间的合理平衡(héng)。四是审计委(wěi)员会责任有待进(jìn)一(yī)步压实。

　　《国务(wù)院办公(gōng)厅关(guān)于进一步规范(fàn)财(cái)务审计(jì)秩序 促进(jìn)注册会计师行业健康发(fā)展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国(guó)办发30号文）明确(què)要(yào)求推进以质量为(wèi)导向的会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘(pìn)机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)和(hé)利益相关(guān)方的(de)合法权益孙权劝学中的古今异义，劝学中的古今异义词整理，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平(píng)竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政(zhèng)部会同国务院国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布(bù)经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们即启动了(le)《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展(zhǎn)了(le)针对性(xìng)的调查(chá)研(yán)究，会同(tóng)国务院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公(gōng)众征求意见(jiàn)，共(gòng)收到(dào)书面(miàn)反馈65份，合计(jì)反馈(kuì)意见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突(tū)出、内容(róng)全面(miàn)、指导(dǎo)性强、可(kě)操(cāo)作性(xìng)高(gāo)，有助(zhù)于推(tuī)进建(jiàn)立以质(zhì)量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事务所选聘(pìn)机制，有(yǒu)助于(yú)规范国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进注册会(huì)计师行(xíng)业的(de)公平竞争，提升(shēng)审计(jì)质量。同时，部分反馈意见提出了一些具(jù)体的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见(jiàn)进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的基础上，对征求意见稿(gǎo)作(zuò)了进一步修(xiū)改(gǎi)完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办(bàn)法》的主要内容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容(róng)：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用(yòng)的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点流程规(guī)范(fàn)，对选(xuǎn)聘(pìn)决(jué)策机构(gòu)、选聘方式(shì)、公开(kāi)选聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质(zhì)量(liàng)管理(lǐ)水平和审计费用的分值权重、具体评分(fēn)标准、最高限价(jià)、审计费用浮动(dòng)等事项进行规定。三是(shì)会计(jì)师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册会(huì)计师轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规范。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方面(miàn)内容(róng)进行(xíng)了规范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶(è)性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平的分值(zhí)权(quán)重应(yīng)不低(dī)于40％，审计费(fèi)用报价(jià)的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有(yǒu)会(huì)计师事(shì)务所的报价平均值作为选聘基(jī)准价，并给出了审计费用报价得分(fēn)公式(shì)。评(píng)价要(yào)素至(zhì)少应当包括审计费(fèi)用报(bào)价(jià)、事务(wù)所资质条件、执业(yè)记录(lù)、质(zhì)量(liàng)管理水平、工作方案、人力及其他资(zī)源配(pèi)备、信息安全(quán)管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独(dú)立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市(shì)公司）连续聘(pìn)用(yòng)同一会(huì)计师事务所的时(shí)间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按(àn)规定延(yán)长至不超过10年，之(zhī)后须开(kāi)展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方式，如果国有企业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》存在不(bù)一致、或者没有规定的(de)，由履(lǚ)行(xíng)出资(zī)人职(zhí)责的机构统筹(chóu)安排，两(liǎng)年内完(wán)成衔接工作。对于审计(jì)项目合伙(huǒ)人和(hé)签(qiān)字(zì)注册会(孙权劝学中的古今异义，劝学中的古今异义词整理huì)计师，《选聘办法》规定了不同情形下的(de)轮换(huàn)要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争(zhēng)。根(gēn)据(jù)《注册(cè)会计(jì)师(shī)法》等(děng)法律规定，会计师事(shì)务所(suǒ)承(chéng)接业务不受行政区(qū)域(yù)、行业限制，各类会(huì)计师(shī)事(shì)务所是平等经营主体，依法执业(yè)受(shòu)法律(lǜ)保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明确，设定的各项(xiàng)标准适用于中(zhōng)国境内依(yī)法成立(lì)的所有会计师事务所(suǒ)，一(yī)视同仁。明确(què)要求企业在选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)过程中，应(yīng)当(dāng)保障选聘(pìn)工(gōng)作公平、公正进行(xíng)。企业(yè)采用(yòng)公开选聘方(fāng)式的(de)，应当(dāng)公(gōng)开选聘信(xìn)息(xī)、评价要素(sù)和评分标(biāo)准(zhǔn)，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公示(shì)选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得以不(bù)合理的条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)，不得(dé)为个(gè)别会计师事务所量身定制(zhì)选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委(wěi)员会的职责包括：制(zhì)定选聘会计师事(shì)务所的政策(cè)、流(liú)程及相(xiāng)关内(nèi)部控制制度，提议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分(fēn)标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和审计费用建(jiàn)议，监督及评估会(huì)计师事务所审计工(gōng)作(zuò)，定(dìng)期向董事会提(tí)交会计师(shī)事务所履职(zhí)情况报告和审计委员会(huì)监督情(qíng)况报告等。审计(jì)委员会(huì)应当(dāng)重(zhòng)点关注的事项包(bāo)括：企业可能存(cún)在不合理(lǐ)变更会计师事务(wù)所(suǒ)的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师(shī)事务所、审计独(dú)立性存疑、审计费用变动较大、轮换孙权劝学中的古今异义，劝学中的古今异义词整理会计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的(de)贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文的(de)重要制(zhì)度安排(pái)，各级(jí)财(cái)政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构应当(dāng)高度(dù)重视(shì)，进一(yī)步增强责任意识，精(jīng)心组织，周密部署(shǔ)，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和(hé)指导力度，从企业和会计师事务(wù)所两个层(céng)面做(zuò)好培训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各地可结(jié)合本地区实(shí)际情况(kuàng)进一步探(tàn)索选聘会计(jì)师(shī)事务所具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘(pìn)。二(èr)是加大监(jiān)督(dū)检查力度，切实做好(hǎo)事中事后监管，对(duì)违反(fǎn)规定的企业和会计(jì)师事务所(suǒ)要依法严肃处理(lǐ)。三是各(gè)级财(cái)政部门、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督管理机构要加强沟(gōu)通(tōng)协调，健全完善工作机制，密(mì)切协作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办法(fǎ)》的(de)各项工作。

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