日前，财政(zhèng)部会计(jì)司、国务院(yuàn)国资委财管(guǎn)运行局、证监(jiān)会会计(jì)部有关(guān)负(fù)责人就《国(guó)有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》）有关问题(tí)，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益。企业通过规范的流(liú)程(chéng)、科学的评价(jià)，选聘专业(yè)胜(shèng)任(rèn)能力强、执业质量高的(de)会计师事务所，有利于保证审计报告(gào)的质量。当前，国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所相关工作(zuò)尚存(cún)在制度不完善、流程(chéng)不(bù)规(guī)范(fàn)等问题，制约审(shěn)计质量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范(fàn)。部分(fēn)企业选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所时(shí)，未(wèi)明确具(jù)体评(píng)分(fēn)标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍(réng)有(yǒu)发生。个别(bié)企业在招标过程中简单把(bǎ)低价作为选聘的首(shǒu)要条(tiáo)件(jiàn)，个别会(huì)计(jì)师事务所以远(yuǎn)低于项目成(chéng)本为代价承接业务，引发(fā)恶性竞(jìng)争，导(dǎo)致(zhì)审计资源(yuán)投入(rù)不足(zú)，审计质量难以得到有效保(bǎo)证。三是(shì)会计师(shī)事务所轮换政(zhèng)策有待(dài)健全完善(shàn)。各类国企做法不一(yī)，执行尺(chǐ)度不一(yī)，亟需(xū)形成(chéng)统一规范(fàn)的轮士官生是什么意思，大学士官生是什么换制度(dù)，实现轮(lún)换年限和审(shěn)计(jì)成本、审计(jì)风险(xiǎn)之间的合理(lǐ)平(píng)衡。四是审计委员会责任有待(dài)进(jìn)一(yī)步压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅关于(yú)进一(yī)步规范财务审计秩(zhì)序 促(cù)进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明确(què)要求推进以质量为导(dǎo)向的会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)机制建设。为落实上述要(yào)求(qiú)，保(bǎo)护会计师事务所和利益相关方的合法权益，规范(fàn)国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进公平(píng)竞争(zhēng)，推(tuī)动提升审计质量，财(cái)政部会(huì)同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起(qǐ)草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我(wǒ)们(men)即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针对(duì)性的调查研究(jiū)，会同国务院国资(zī)委、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位(wèi)意见(jiàn)、组织专(zhuān)家(jiā)专题(tí)研(yán)讨基础上(shàng)，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法（征求意(yì)见(jiàn)稿）〉意(yì)见的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意(yì)见，共收到(dào)书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性(xìng)高，有助(zhù)于推进建立(lì)以质量(liàng)为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务(wù)所行为，促进注册会计(jì)师行业的公平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意见提出了一些具体的修改建议。我们(men)对所(suǒ)有反馈意(yì)见(jiàn)进行了(le)认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见(jiàn)的(de)基础上，对(duì)征求(qiú)意见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容(róng)：一是总体说明，主要包括制定依据(jù)、适用的企业范(fàn)围、适(shì)用的选聘(pìn士官生是什么意思，大学士官生是什么)事项等(děng)。二是(shì)选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决(jué)策(cè)机(jī)构、选聘方式(shì)、公开选聘的(de)重点(diǎn)环节、评价要素、质量管理水平和审计(jì)费用的分值权重、具(jù)体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮(fú)动等事项进行规定。三是会计师事(shì)务所轮换(huàn)、项目(mù)合(hé)伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则(zé)。

　　从具(jù)体内容看，主要(yào)对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平(píng)的分(fēn)值权重应不低于(yú)40％，审计费用报(bào)价的分值权(quán)重应不高于15％。要求将所有会计(jì)师事务(wù)所的报价平均值(zhí)作(zuò)为(wèi)选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费(fèi)用报价(jià)得分公(gōng)式。评(píng)价要素至少(shǎo)应当包括(kuò)审计费用报价、事务(wù)所资质条件、执业记(jì)录、质量管理水平(píng)、工作方案(àn)、人力及其他资源配备、信(xìn)息安全管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是(shì)完善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有控股上市公司(sī)）连续聘用同(tóng)一会计师事(shì)务所的时间不超过8年，确有需要的(de)，可按规定延(yán)长至不超(chāo)过10年(nián)，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规(guī)定了衔接方式(shì)，如果国有企业当前执(zhí)行的轮换规(guī)定与《选聘(pìn)办法》存在(zài)不(bù)一(yī)致、或者没有规定的，由履行出资(zī)人职(zhí)责的(de)机(jī)构统筹安排，两年内完(wán)成(chéng)衔接工作。对于审(shěn)计项目合(hé)伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘办(bàn)法》规定了不同情(qíng)形(xíng)下的轮换要(yào)求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册会计师法》等法律规(guī)定，会计师(shī)事(shì)务(wù)所承接(jiē)业务(wù)不受行政区(qū)域、行(xíng)业限制，各类会(huì)计师事(shì)务所是平等经营主体，依法执业受法律保(bǎo)护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各项标准适用于中国境内依法(fǎ)成(chéng)立(lì)的所有会计(jì)师(shī)事务所，一视同仁。明(míng)确要求(qiú)企业在选聘(pìn)会计师事务所过程中，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘(pìn)工(gōng)作公平、公正进行(xíng)。企业采(cǎi)用(yòng)公开(kāi)选聘(pìn)方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合理的准备应聘时(shí)间(jiān)，公(gōng)示选聘结果。明(míng)确要求(qiú)企业不得以不合理的条件(jiàn)限制(zhì)或者排(pái)斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为个别会计(jì)师事(shì)务(wù)所量身定制选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责(zé)任。《选聘(pìn)办法》明确(què)，审计委员会的职(zhí)责包括：制定选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所的政策、流程及相关内部控制制(zhì)度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和(hé)具(jù)体评分(fēn)标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师(shī)事务(wù)所和审计费用建议，监督(dū)及评(píng)估会计师事务(wù)所审计工作，定期向董事会(huì)提交会计师事务(wù)所履职情(qíng)况报告和(hé)审计委员会监督情(qíng)况报告(gào)等。审计(jì)委员会应当(dāng)重点关注(zhù)的事项包括(kuò)：企业(yè)可能存在不合(hé)理变更会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能(néng)力不足的会计师事务所、审计独(dú)立(lì)性存疑、审(shěn)计费(fèi)用变动(dòng)较(jiào)大、轮换会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯(guàn)彻(chè)实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号文(wén)的重要(yào)制度安排，各(gè)级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构应当高度重视(shì)，进一步增强责(zé)任(rèn)意识，精心组织，周(zhōu)密部(bù)署，确(què)保《选聘办法(fǎ)》的有(yǒu)效实(shí)施。一是加大宣(xuān)传(chuán)和指(zhǐ)导(dǎo)力度(dù)，从企业(yè)和会计(jì)师事(shì)务所两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡(dù)期(qī)衔接(jiē)工作(zuò)。各(gè)地可结合本地区实际情况进一(yī)步探索选聘会计(jì)师事务所具体指引，指导企业(yè)规范选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大监督检查力度，切实做(zuò)好事中事后监(jiān)管(guǎn)，对(duì)违反(fǎn)规定的企(qǐ)业和会计师事务(wù)所(suǒ)要依法严肃处理。三是(shì)各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理机构要加强沟通协调，健士官生是什么意思，大学士官生是什么全完善工作机(jī)制，密(mì)切协作，形成合力(lì)，认(rèn)真做(zuò)好贯彻实(shí)施《选聘办法》的(de)各项工作。

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