日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部(bù)有关负(fù)责(zé)人(rén)就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)背景是什么？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关乎公(gōng)众利益(yì)。企业通过规范的流(liú)程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任能力强、执业质量高(gāo)的会(huì)计师事务所，有(yǒu)利(lì)于(yú)保证审计报告的质量(liàng)。当前，国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所相关(guān)工作尚存(cún)在(zài)制度(dù)不(bù)完善、流(liú)程不规范等(děng)问题，制(zhì)约审计质(zhì)量的提高。一是会计(jì)师(shī)事(shì)务所选聘流(liú)程亟(jí)待(dài)规范(fàn)。部分(fēn)企业选聘会计师事(shì)务所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二(èr)是恶(è)性竞(jìng)争现象仍有发生。个别企业在招标过(guò)程中简单把低价作为选聘的首(shǒu)要条件(jiàn)，个别会计师事务所(suǒ)以远低于(yú)项目成本(běn)为(wèi)代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投(tóu)入不足，审计质量难以得到(dào)有效保证。三是会(huì)计师事(shì)务所轮换政(zhèng)策有待健全(quán)完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统(tǒng)一(yī)规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审计风险之间的(de)合理平衡(héng)。四是审(shěn)计委员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规范财务审(shěn)计秩序 促进(jìn)注册会(huì)计师行业健(jiàn)康发展的(de)意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确(què)要求推(tuī)进以(yǐ)质量为导(dǎo)向(xiàng)的会(huì)计师事务所(suǒ)选聘机制建(jiàn)设。为落实上(shàng)述要求，保护会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)和利益相关(guān)方的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部(bù)会同国务院国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办发(fā)30号文(wén)印发后(hòu)，我(wǒ)们即(jí)启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针(zhēn)对(duì)性(xìng)的调查(chá)研(yán)究，会同(tóng)国务院(yuàn)国(guó)资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意见、组织(zhī)专家专题(tí)研讨(tǎo)基础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发(fā)了《财(cái)政(zhèng)部办(bàn)公厅关于征求〈国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所管理办法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会(huì)公众征求意见，共收(shōu)到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性(xìng)强、可操作性高(gāo)，有(yǒu)助于(yú)推进建立(lì)以(yǐ)质量(liàng)为导(dǎo)向的会计师(shī)事务(wù)所选聘机制，有助于规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促(cù)进注册会(huì)计师行业的公平(píng)竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈意(yì)见提出了一些具体的修改建(jiàn)议。我们对所有反(fǎn)馈意见(jiàn)进行了(le)认真梳理，并(bìng)充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的(de)基础上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)主要内容是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》主(zhǔ)要(yào)包含五方面内(nèi)容：一是总(zǒng)体说(shuō)明(míng)，主要包括制(zhì)定依据(jù)、适用的企业范(fàn)围、适用(yòng)的选聘(pìn)事(shì)项(xiàng)等。二是选聘重点流程规范，对(duì)选聘决(jué)策(cè)机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和(hé)审计费(fèi)用(yòng)的分值权重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计费用(yòng)浮(fú)动等事(shì)项进行规定。三是会计师(shī)事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规范(fàn)。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方(fāng)面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争(zhēng)，突出质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管(guǎn)理(lǐ)水平的分值权重应不(bù)低于(yú)40％，审(shěn)计(jì)费用报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求(qiú)将所(suǒ)有会计师(shī)事务(wù)所的报(bào)价(jià)平均值作(zuò)为选(xuǎn)聘(pìn)基准价，并给出(chū)了审(shěn)计费用(yòng)报(bào)价得分公(gōng)式。评价要素至(zhì)少应当包括审(shěn)计费用报(bào)价、事务所资质条(tiáo)件(jiàn)、执业记录、质量(liàng)管(guǎn)理水平、工作方案、人力(lì)及其他资源(yuán)配(pèi)备、信息(xī)安全管理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是(shì)完善(shàn)轮换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上市(shì)公司(sī)）连续聘用同(tóng)一会(huì)计师事务所的时间不超过8年，确有需要(yào)的(de)，可(kě)按(àn)规定延(yán)长至(zhì)不超过10年，之(zhī)后须开(kāi)展轮换(huàn)。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果国有企(qǐ)业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》存在不(bù)一(yī)致、或者没有规(guī)定的，由(yóu)履行(xíng)出资人(rén)职责的机构统筹安排(pái)，两年内完成(chéng)衔(xián)接工作。对(duì)于审计项目合伙人(rén)和(hé)签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了辛追夫人是谁的夫人，辛追夫人是谁的母亲不同情形下的轮换(huàn)要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规定，会计师事务所(suǒ)承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主体(tǐ)，依(yī)法执(zhí)业受法律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标公开、规则明(míng)确，设定的各项标准适用于中国境内依法(fǎ)成立的所有会计师事(shì)务所，一视同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所过程中(zhōng)，应(yīng)当(dān辛追夫人是谁的夫人，辛追夫人是谁的母亲g)保障选聘工作(zuò)公平(píng)、公正进行。企(qǐ)业采用公开(kāi)选聘(pìn)方(fāng)式的，应当公开选(xuǎn)聘信息(xī)、评价要素和评(píng)分标准，保证(zhèng)合理(lǐ)的准备应(yīng)聘时(shí)间，公示(shì)选聘结果。明确(què)要求企业不(bù)得以不合理的条件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会计师事务所，不得(dé)为个别会计师事务所(suǒ)量(liàng)身定(dìng)制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压(yā)实(shí)审计委员(yuán)会责任。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审计委员会的职责包(bāo)括：制定选聘会计师事务所的(de)政策、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议选聘文件(jiàn)、确定(dìng)评价要素和具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、监督选聘过程(chéng)、提出(chū)拟聘任会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)和审计费用建议(yì)，监(jiān)督及评估(gū)会计(jì)师事务所审计(jì)工作(zuò)，定期向董事会提交(jiāo)会计(jì)师(shī)事务所履(lǚ)职情况报告和(hé)审计委员会监督情况(kuàng)报告等(děng)。审(shěn)计委(wěi)员会应当重点关注的事项包括(kuò)：企业可能存在不合理变更会计师(shī)事务所的情形、聘任胜任能力(lì)不足的会计(jì)师(shī)事务所、审计独(dú)立性(xìng)存疑、审计费(fèi)用变动较大(dà)、轮换会(huì)计师事(shì)务所和(hé)主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法》的(de)贯(guàn)彻(chè)实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文(wén)的重要制(zhì)度安(ān)排，各级财(cái)政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督(dū)管(guǎn)理机构应当高(gāo)度重视，进(jìn)一步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是(shì)加大宣(xuān)传和(hé)指导力度，从企业和(hé)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)两个层面做好培训，做好过(guò)渡(dù)期衔接工作。各地可结合(hé)本地区实际情况进一步(bù)探(tàn)索选聘会计师事(shì)务(wù)所具(jù)体指引(yǐn)，指导(dǎo)企(qǐ)业规范选聘。二是加大监督(dū)检(jiǎn)查(chá)力度，切实做好事(shì)中(zhōng)事后监管(guǎn)，对违反规定的企业和(hé)会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资(zī)产(chǎn)监督管理机构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构要加强(qiáng)沟(gōu)通(tōng)协(xié)调，健(jiàn)全完善(shàn)工(gōng)作机制(zhì)，密切(qiè)协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的各项工作(zuò)。

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