日前，财政部会(huì)计司、国务(wù)院(yuàn)国资委财管运行局(jú)、证监会会(huì)计部有关负责(zé)人(rén)就《国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所管理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有(yǒu)关问(wèn)题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定人生在勤,不索何获的意思是谁说的，人生在勤不索何获的意思是什么《选聘办(bàn)法》的背(bèi)景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过(guò)规(guī)范的(de)流(liú)程(chéng)、科学(xué)的(de)评(píng)价(jià)，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执(zhí)业质量高(gāo)的会计师事务所，有利于保证(zhèng)审计报告的质量(liàng)。当前，国有企业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流(liú)程不规范(fàn)等(děng)问题，制约审计质量的(de)提高。一(yī)是会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会计师(shī)事务所时(shí)，未明确具(jù)体评(píng)分标(biāo)准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业(yè)在招标过程中简单把低价作为选聘的(de)首要条件，个别会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)以远(yuǎn)低于项(xiàng)目成本为代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导(dǎo)致审计资源(yuán)投入不足，审计(jì)质量(liàng)难(nán)以得到有效保(bǎo)证。三是会计师事(shì)务所轮换政策有待(dài)健全完善。各类国企做法不(bù)一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮(lún)换年(nián)限和审(shěn)计(jì)成本、审计风险之(zhī)间的合(hé)理平衡。四是审计委员(yuán)会责任(rèn)有待进一(yī)步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅关于进一步规范财(cái)务审(shěn)计秩序(xù) 促进注册(cè)会计师行业(yè)健康发展的意见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发(fā)30号文）明确(què)要求推进以质量(liàng)为导向(xiàng)的(de)会计(jì)师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上(shàng)述要求(qiú)，保(bǎo)护会(huì)计师事务所和利(lì)益相关方的合法(fǎ)权益，规范(fàn)国有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计师事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部会同国务(wù)院国资(zī)委、证监会制(zhì)定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草(cǎo)发(fā)布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办发30号文(wén)印发后，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开(kāi)展了针对性的调查(chá)研究，会同国务院国资委、证监会起草了(le)《选聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在(zài)征求相关(guān)单位意见、组织专(zhuān)家专(zhuān)题研讨(tǎo)基础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印发了《财政部(bù)办公厅(tīng)关于征求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征(zhēng)求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕人生在勤,不索何获的意思是谁说的，人生在勤不索何获的意思是什么10号(hào)），面向社会公(gōng)众征求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合(hé)计反(fǎn)馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业(yè)、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞(jìng)争(zhēng)，提升(shēng)审计质(zhì)量(liàng)。同(tóng)时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些具体(tǐ)的(de)修改(gǎi)建(jiàn)议。我们对(duì)所(suǒ)有反馈(kuì)意见进行了认真梳(shū)理，并充(chōng)分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基(jī)础上，对(duì)征求意(yì)见稿(gǎo)作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容(róng)：一是总体说明，主要包(bāo)括(kuò)制定依(yī)据(jù)、适用的企业(yè)范围、适(shì)用的选聘事(shì)项等(děng)。二是(shì)选聘重点流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方(fāng)式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要素(sù)、质量管理(lǐ)水平和审计费用(yòng)的分值权重、具体评(píng)分标准(zhǔn)、最(zuì)高限价、审计费用浮(fú)动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换(huàn)、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等(děng)重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行(xíng)了(le)规范：

　　一是遏(è)制(zhì)恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低(dī)于40％，审计(jì)费用报价的分值权(quán)重(zhòng)应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所的报价平均值作为选聘(pìn)基准价，并给出了审计(jì)费用(yòng)报价得分公式(shì)。评价要素至少(shǎo)应当包(bāo)括审计费用报价(jià)、事务所资质条件(jiàn)、执业记(jì)录、质量管理水平、工作方案(àn)、人力(lì)及其他资源配(pèi)备、信息(xī)安(ān)全(quán)管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独立(lì)性要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规定(dìng)，国(guó)有企业(yè)（含国有控股上市公(gōng)司(sī)）连续聘用同一会(huì)计(jì)师事务(wù)所的时间不(bù)超过8年，确有需要的，可(kě)按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企业当前执行(xíng)的轮(lún)换规定与《选聘(pìn)办法》存(cún)在不一(yī)致(zhì)、或者(zhě)没有规定的，由履(lǚ)行出资人职(zhí)责的机(jī)构统筹安排(pái)，两年内完成衔(xián)接工作(zuò)。对于(yú)审计项目合伙人(rén)和签字注册会计师，《选聘办法》规定了(le)不同(tóng)情形下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注(zhù)册(cè)会计师法(fǎ)》等法律规(guī)定，会(huì)计师事务所承接业(yè)务(wù人生在勤,不索何获的意思是谁说的，人生在勤不索何获的意思是什么)不(bù)受行政区域、行业限制，各(gè)类会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)是平等经营主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公(gōng)开(kāi)、规则明(míng)确，设(shè)定的各(gè)项标准适用(yòng)于中国境内依(yī)法成立的所有(yǒu)会(huì)计(jì)师事务所，一视同(tóng)仁。明确要(yào)求(qiú)企业在选聘会(huì)计师事(shì)务所过(guò)程(chéng)中(zhōng)，应当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公平(píng)、公正进行(xíng)。企业采(cǎi)用公(gōng)开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评(píng)价(jià)要素和评分标准，保证合理(lǐ)的准备应(yīng)聘(pìn)时间，公示(shì)选聘(pìn)结果。明确要(yào)求企业不得(dé)以(yǐ)不合理的条件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘(pìn)会计师事务(wù)所，不得为个别(bié)会计师事务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委(wěi)员会责任。《选聘办(bàn)法》明确(què)，审计委(wěi)员(yuán)会的职责(zé)包括：制定选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流(liú)程及相关内部控(kòng)制制度(dù)，提议启(qǐ)动选聘(pìn)工(gōng)作(zuò)、审(shěn)议(yì)选聘文件、确定评价要素和(hé)具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出(chū)拟聘任(rèn)会(huì)计师事务所和审计费用(yòng)建议，监督及评(píng)估会计师事务(wù)所审计(jì)工作，定期向董事会提交会计师事(shì)务(wù)所履职情(qíng)况(kuàng)报告(gào)和审计委员会(huì)监督(dū)情况报告等。审(shěn)计委员(yuán)会应当重(zhòng)点关注(zhù)的事项包括：企业(yè)可(kě)能存在(zài)不(bù)合(hé)理变更会计师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会(huì)计师事务所、审计独(dú)立性存(cún)疑、审(shěn)计费用变动较大、轮(lún)换会计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实(shí)国办发(fā)30号(hào)文的(de)重要制度安排，各级财(cái)政部门、国(guó)有资(zī)产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机(jī)构应当高度重视，进一步增强责任意识，精(jīng)心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有(yǒu)效实施(shī)。一是(shì)加大(dà)宣(xuān)传和指导力度，从企业(yè)和会计(jì)师事务所两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接(jiē)工(gōng)作。各地可结合本地区实(shí)际(jì)情况进一步(bù)探索选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二(èr)是加大监督检(jiǎn)查力度，切(qiè)实做好事(shì)中事后监管(guǎn)，对违反规定的企业和会计师事务(wù)所要(yào)依法严肃处理。三(sān)是各级财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监督(dū)管理机构要加强沟通协调，健全(quán)完善工(gōng)作机(jī)制，密切协(xié)作(zuò)，形成(chéng)合力，认真做好(hǎo)贯彻实(shí)施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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