日(rì)前，财政部会(huì)计司、国务院国资委财管运(yùn)行局、证监会会计部有关负责(zé)人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了记者提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关(guān)乎(hū)公(gōng)众利益。企业通过规(guī)范的流(liú)程、科学的(de)评价，选(xuǎn)聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量高的会(huì)计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所相关(guān)工作尚存(cún)在制度不完善、流程不(bù)规范等问题，制约审(shěn)计质量的提高。一是会(huì)计(jì)师(shī)事务所选聘流程亟待规(guī)范。部分(fēn)企业选聘会计师事务所时，未明确具体评(píng)分标准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞争(zhēng)现象仍(réng)有发生。个(gè)别企业(yè)在招标过程中简单把低价(jià)作为选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事务(wù)所以(yǐ)远低于项(xiàng)目(mù)成本为代价承接业务，引发恶(è)性竞争，导致(zhì)审(shěn)计资源投入不足(zú)，审计质量(liàng)难以(yǐ)得到有效(xiào)保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全完善(shàn)。各(gè)类国企做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年(nián)限和审(shěn)计(jì)成本、审计风(fēng)险之(zhī)间的(de)合理平衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待(dài)进一步(bù)压实(shí)。

　　《国务院办公厅(tīng)关(guān)于(yú)进一(yī)步规范(fàn)财务审计秩序 促进(jìn)注册(cè)会(huì)计师行业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确(què)要求推进以质量为(wèi)导(dǎo)向的会计师(shī)事务所选聘机制建设。为落实上述(shù)要求(qiú)，保(bǎo)护会计师事务所和(hé)利益相关方的(de)合法权益(yì)，规范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政(zhèng)部会(huì)同国务院国(guó)资委、证监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开(kāi)展了针对性的调查研究，会(huì)同国(gu双曲线虚轴的位置，双曲线虚轴有什么意义ó)务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组织(zhī)专家专(zhuān)题研讨基础上(shàng)，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会公众征求意见，共收到(dào)书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点突(tū)出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于(yú)推(tuī)进建(jiàn)立以质(zhì)量为导向(xiàng)的会计师事(shì)务(wù)所选聘机制(zhì)，有助于规范国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)行为，促进(jìn)注(zhù)册会(huì)计师行业的公平(píng)竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一(yī)些具体的修改建议。我们对所(suǒ)有(yǒu)反馈意(yì)见进行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨(tǎo)、征求相关部门意见的基础上(shàng)，对征求意见稿(gǎo)作(zuò)了(le)进(jìn)一步修改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要(yào)包含五(wǔ)方面(miàn)内容：一(yī)是总体(tǐ)说明，主要包括制(zhì)定依(yī)据、适(shì)用的企业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和(hé)审计(jì)费用的分值权重、具体评分标准、最(zuì)高限(xiàn)价(jià)、审计(jì)费用浮(fú)动等事项进行规定。三是会(huì)计师事务所轮(lún)换、项目合伙(huǒ)人和注册(cè)会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主(zhǔ)要对四(sì)方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质量(liàng)管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所的报(bào)价平均值(zhí)作为选聘基准价，并给(gěi)出了审计费用报价得(dé)分公式。评价要素(sù)至少应当包(bāo)括审计费用报价、事务所资质(zhì)条件、执业记录、质(zhì)量管(guǎn)理水平、工作方案、人(rén)力及其他(tā)资源配备、信息安(ān)全管理、风险承担能(néng)力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘(pìn)办法》规(guī)定(dìng)，国有企业（含(hán)国有控股(gǔ)上市公司(sī)）连续聘用(yòng)同一会计师事务(wù)所的时间不超(chāo)过8年，确(què)有需要的(de)，可(kě)按规定延长至不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果(guǒ)国有企业当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或(huò)者(zhě)没有规定的，由(yóu)履行出资人职责的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔接工(gōng)作。对于审计项目(mù)合伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规定(dìng)了不(bù)同情形(xíng)下的轮(lún)换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注册(cè)会计师法》等法律规定(dìng)，会计师(shī)事务所承接(jiē)业务不受行政区域(yù)、行业限制，各类会计(jì)师事务(wù)所是(shì)平等经营主体，依法执业受法律保护(hù双曲线虚轴的位置，双曲线虚轴有什么意义)。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则(zé)明确，设定的各项标准适用于中(zhōng)国(guó)境内依法成立的所有会计师(shī)事务(wù)所，一视同(tóng)仁(rén)。明确(què)要求(qiú)企业在选聘会计师事务所过程中，应当(dāng)保障选聘(pìn)工作公平、公(gōng)正进行。企(qǐ)业采(cǎi)用公开(kāi)选聘方式的，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明确要求企业(yè)不得以不合理的条(tiáo)件(jiàn)限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计(jì)师事务(wù)所，不得为个别会(huì)计师事务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明(míng)确，审计(jì)委员会的(de)职(zhí)责(zé)包括(kuò)：制定选聘会计师事(shì)务所的政策、流(liú)程(chéng)及相关内部(bù)控制制(zhì)度，提议启动选聘工(gōng)作、审(shěn)议(yì)选聘(pìn)文件、确定评价(jià)要素和具(jù)体评分标(biāo)准、监督选聘过程(chéng)、提(tí)出拟聘(pìn)任(rèn)会计师(shī)事(shì)务(wù)所和审(shěn)计费用建议，监督及(jí)评估会计师(shī)事务所审(shěn)计工作(zuò)，定期(qī)向董(dǒng)事会(huì)提(tí)交会计师(shī)事务所履职情(qíng)况报告和审(shěn)计委员会监督情况报告等(děng)。审计委员会(huì)应当(dāng)重(zhòng)点关注的事项包括：企业可(kě)能存在不合理变更会(huì)计师事务所(suǒ)的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立(lì)性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮(lún)换(huàn)会计师(shī)事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办(bàn)法》的贯(guàn)彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国(guó)办发30号(hào)文的重要制度安排，各级(jí)财(cái)政(zhèng)部门(mén)、国有资产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构应当(dāng)高度重视，进一步增强责任(rèn)意识，精心(xīn)组织(zhī)，周密部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大宣(xuān)传和指导力度，从企业和(hé)会计师事(shì)务(wù)所两个层面做好培(péi)训，做好(hǎo)过渡(dù)期(qī)衔(xián)接工作(zuò)。各地可结合本地区实际情况进(jìn)一步(bù)探索选聘会计(jì)师事务所具(jù)体指引(yǐn)，指(zhǐ)导企业规范(fàn)选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大监(jiān)督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监(jiān)管，对违反规定的企业和会计(jì)师事务所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财(cái)政(zhèng)部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构要(yào)加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻(chè)实(shí)施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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