日前(qián)，财政部会计司、国务(wù)院国资委财管运行(xíng)局、证监会会计(jì)部有(yǒu)关负责人就《国有企业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公(gōng)众(zhòng)利(lì)益。企业(yè)通过规范的流(liú)程、科学的评价，选聘专业(yè)胜(shèng)任能(néng)力强、执(zhí)业质(zhì)量高(gāo)的会计师事务所，有利于保证审计报告的质(zhì)量。当(dāng)前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)相关(guān)工作尚存(cún)在制度不完善、流程不规范(fàn)等问题，制约审(shěn)计质量(liàng)的提高。一是会计师(shī)事务所选聘流程亟待规范。部(bù)分(fēn)企业(yè)选聘会计(jì)师事务所时(shí)，未明确具(jù)体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招(zhāo)标过程中(zhōng)简(jiǎn)单把低价作为选(xuǎn)聘的首要(yào)条件，个别(bié)会计师事务(wù)所以远低于项目成本为代价承接业务，引(yǐn)发(fā)恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入不(bù)足，审计质量难以得到有效保证。三是(shì)会计师事务(wù)所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计(jì)成本、审计风险之间的合理(lǐ)平(píng)衡。四是审(shěn)计委(wěi)员会责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公(gōng)厅关于进一(yī)步规范财务审(shěn)计秩序 促(cù)进注册会计(jì)师(shī)行业健康发(fā)展的意见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号(hào)文(wén)）明确要求推进以(yǐ)质量(liàng)为导向的(de)会计师事务所选聘机制(zhì)建设。为落实(shí)上述(shù)要求(qiú)，保护会计(jì)师(shī)事务所和利益相(xiāng)关方的(de)合法权益，规(guī)范国有企业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质(zhì)量，财政部会(huì)同国(guó)务院国(guó)资委、证(zhèng)监会制定印发(fā)了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针对性的(de)调查(chá)研究，会同国务院(yuàn)国资(zī)委(wěi)、证监会起草了《选聘(pìn)办(bàn)法》讨论稿，在(zài)征求相(xiāng)关单位意见、组织(zhī)专家(jiā)专题研(yán)讨基础(chǔ)上，形(xíng)成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会(huì)公众征(zhēng)求意见(jiàn)，共收(shōu)到书面反馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘(pìn)办(bàn)法》重点突出(chū)、内容全面、指导性(xìng)强、可(kě)操作(zuò)性(xìng)高，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制，有助于规范国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所行(xíng)为，促进注册(cè)会计(jì)师行业的公(gōng)平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一些(xiē)具体的(de)修改(gǎi)建议(yì)。我们对所有反馈意(yì)见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在(zài)反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基(jī)础上，对(duì)征求意见(jiàn)稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主要包(bāo)含五方面内容(róng)：一是(shì)总体说明，主要包(bāo)括制定依据(jù)、适用的(de)企业范围(wéi)、适用的选聘事(shì)项(xiàng)等。二(èr)是选(xuǎn)聘(pìn)重(zhòng)点(diǎn)流程规(guī)范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重(zhòng)点环节(jié)、评价要素、质(zhì)量管理水平和审计(jì)费用的分值权(quán)重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进行规(guī)定。三是会计师事(shì)务所轮(lún)换、项目合伙人和(hé)注册会计师轮换、信(xìn)息披露等重点事项规范。四(sì)是监督(dū)检查(chá)。五是附则(zé)。

　　从具(jù)体内(nèi)容看(kàn)，主要对四(sì)方面内容(róng)进行(xíng)了(le)规(guī)范：

　　一是遏制恶(è)性(xìng)竞(jìng)争，突出质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法》规定，质量(liàng)管理水平(píng)的分(fēn)值权重应不低(dī)于(yú)40％，审计费用报价(jià)的(de)分值权重应不高(gāo)于(yú)15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作(zuò)为选聘基(jī)准价，并给(gěi)出了审计费(fèi)用报(bào)价得分公式。评价(jià)要素至(zhì)少应当包括审计费用报价、事务所资质条(tiáo)件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工作方(fāng)案(àn)、人(rén)力及(jí)其他(tā)资源配备、信息安全管理、风险承(chéng)担(dān)能力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是完善轮换(huàn)规(guī)定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，国有企业（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用同(tóng)一会计师事务(wù)所(suǒ)的时(shí)间不超过8年，确有需要(yào)的，可按规定延长(zhǎng)至不超(chāo)过10年，之后须开展轮换(huànkj完是吞了还是吐了知乎，kj是不是很恶心)。为(wèi)做(zuò)好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔(xián)接方式，如果国有企业当前执行(xíng)的(de)轮(lún)换规(guī)定与《选聘办法》存(cún)在不(bù)一致、或者(zhě)没有(yǒu)规(guī)定(dìng)的，由履(lǚ)行出资(zī)人职责(zé)的机构统(tǒng)筹安(ān)排，两年内完成衔接(jiē)工(gōng)作。对于审计项目合(hé)伙人和签字(zì)注册会(huì)计师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规定了不(bù)同情形下(xià)的(de)轮(lún)换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法律规定，会计(jì)师(shī)事务(wù)所承接业务不受行政(zhèng)区(qū)域(yù)、行业(yè)限制(zhì)，各类会计师事务所是平(píng)等(děng)经营主体，依法(fǎ)执业受法律(lǜ)保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适(shì)用于中(zhōng)国境内依法成(chéng)立(lì)的所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所，一视同仁(rén)。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价要(yào)素(sù)和评分标准，保证合理的准备应聘(pìn)时(shí)间，公示(shì)选(xuǎn)聘结果。明确(què)要(yào)求(qiú)企业不(bù)得以不合(hé)理的条件限制或者排斥(chì)潜在拟应(yīng)聘(pìn)会计师事(shì)务所，不得为(wèi)个别会计师事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计(jì)委(wěi)员(yuán)会责(zé)任。《选聘办法》明确(què)，审计委员(yuán)会的职责包括：制定选聘会(huì)计师事务所的政(zhèng)策、流程(chéng)及相关内部控(kòng)制(zhì)制度，提议(yì)启动(dòng)选聘工(gōng)作(zuò)、审议选聘文件、确定评价要素和(hé)具体评分标(biāo)准、监(jiān)督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计(jì)师事务(wù)所和审计费用(yòng)建议，监督(dū)及评估会计(jì)师事务所审计工(gōng)作，定期向董事会提(tí)交会计师事务所(suǒ)履职情况报告和审计(jì)委员会监督情况(kuàng)报告等(děng)。审计委员会应当重点关注的事项包括(kuò)：企业可能存(cún)在不(bù)合理变更会计师事务所的情(qíng)形(xíng)、聘任胜任能力不(bù)足的会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)、审(shěn)计(jì)独立性存疑(yí)、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计师(shī)事(shì)务所和主(zhǔ)要(yào)人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的(de)贯彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机(jī)构应当高度重视(shì)，进(jìn)一(yī)步增强责(zé)任意识(shí)，精心组(zǔ)织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的有(yǒu)效(xiào)实施。一是加大宣传和指导力(lì)度，从(cóng)企业和(hé)会(huì)计师事务所(suǒ)两个层面做(zuò)好培训(xùn)，做好(hǎo)过渡期衔接(jiē)工(gōng)作。各地可结(jié)合(hé)本地区实际情况进(jìn)一步探(tàn)索选聘会计师事务所具(jù)体指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加大监督检(jiǎn)查力度(dù)，切实做好事中事后监(jiān)管，对(duì)违反(fǎn)规定的企业和会计师事(shì)务所要依法严(yán)肃处理。三kj完是吞了还是吐了知乎，kj是不是很恶心是各级财政部门、国有资(zī)产监督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构要(yào)加强沟通协(xié)调，健全完善工(gōng)作机制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻(chè)实(shí)施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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