日前，财政部会(huì)计司(sī)、国务院国资委财管(guǎn)运(yùn)行局、证监会会计(jì)部(bù)有关负责人就《国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什(shén)么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益。企业通(tōng)过规范(fàn)的流(liú)程(chéng)、科学的评(píng)价，选聘专业(yè)胜任能力强、执业质量高的会计师(shī)事务所，有利于保证审计报告(gào)的质量。当前(qián)，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所相关工作尚(shàng)存在制度(dù)不完善、流程不规范等问(wèn)题，制约(yuē)审计(jì)质(zhì)量的提高(gāo)。一是会计师事务所选聘(pìn)流程亟待规范。部分企业选聘会计师(shī)事务(wù)所时，未明确具(jù)体评分标(biāo)准。二(èr)是恶(è)性(xìng)竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企业(yè)在招标过程(chéng)中简单把低(dī)价作为(wèi)选聘(pìn)的首要条件，个(gè)别会计师事务所(suǒ)以远低于(yú)项目成本为代价承接业(yè)务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计(jì)资(zī)源投入(rù)不足，审计质量难以得到有效保证(zhèng)。三是会计师事务所轮(lún)换(huàn)政策有待健全完(wán)善。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不(bù)一，亟需形成统一规范(fàn)的轮(lún)换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成(chéng)本、审计风险之间的合理平(píng)衡(héng)。四是审(shěn)计(jì)委员会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审(shěn)计秩序 促进注(zhù)册会计师行业(yè)健康发(fā)展的(de)意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号(hào)文）明确要求推进以(yǐ)质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制建设。为(wèi)落实(shí)上述要求，保护会计师(shī)事务所和利益相关方的合(hé)法权益，规范国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审计(jì)质量，财(cái)政部会同国务院国资(zī)委、证监会(huì)制(zhì)定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历(lì)了(le)哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的制定工(gōng)作(zuò)，开展了针对性的调(diào)查(chá)研究，会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见(jiàn)、组织专家专(zhuān)题(tí)研讨基础上，形成(chéng)了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们(men)印发了(le)《财(cái)政(zhèng)部办(bàn)公厅(tīng)关于征求〈国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求(qiú)意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指(zhǐ)导性强、可(kě)操作性(xìng)高(gāo)，有助于推进建立以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)，有助于规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所行为，促进注册会计(jì)师行业的公(gōng)平竞争(zhēng)，提升审计质量(liàng)。同时，部(bù)分反馈(kuì)意见提出了一些具体的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进(jìn)行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意(yì)见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了(le)进一(yī)步修改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包(bāo)含(hán)五方面内容：一是总体说明，主要包括制定依据(jù)、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选(xu光鲜亮丽的意思和造句，光鲜亮丽的意思反义词ǎn)聘重点流程规范，对(duì)选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘(pìn)的(de)重点环节、评(píng)价要素(sù)、质量(liàng)管理水平和审计费(fèi)用的分(fēn)值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事(shì)项进(jìn)行规(guī)定。三是(shì)会计(jì)师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师轮换(huàn)、信息披露(lù)等重点事项规范。四是监督(dū)检查。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看(kàn)，主要对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)，质量管理水(shuǐ)平的分值权重应(yīng)不低于40％，审计费(fèi)用报价(jià)的分值权重应(yīng)不(bù)高于(yú)15％。要求将所有会计师事务所的报(bào)价(jià)平(píng)均(jūn)值作(zuò)为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审(shěn)计费(fèi)用报价(jià)得(dé)分公式(shì)。评价(jià)要素至(zhì)少应当(dāng)包(bāo)括审计(jì)费用报(bào)价、事务所资(zī)质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备(bèi)、信息安全(quán)管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规(guī)定，强(qiáng)化独立(lì)性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企(qǐ)业（含(hán)国(guó)有控股(gǔ)上(shàng)市公司）连(lián)续(xù)聘用同(tóng)一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可(kě)按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方(fāng)式，如(rú)果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者没有规定的(de)，由履行(xíng)出(chū)资人职责(zé)的机(jī)构统筹(chóu)安排(pái)，两年内完成(chéng)衔接(jiē)工作(zuò)。对于审计项目合伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了不同情形下的轮(lún)换要求(qiú)和冷(lěng)却期制度(dù)。

　　三是促进(jìn)公平竞(jìng)争(zhēng)。根据《注册会计师(shī)法(fǎ)》等法律(lǜ)规(guī)定(dìng)，会(huì)计师事务所承接业务不受(shòu)行政区域、行业限制，各类会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)是(shì)平等经营主体，依(yī)法(fǎ)执(zhí)业(yè)受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则(zé)明确，设定(dìng)的各(gè)项标准(zhǔn)适用(yòng)于中国境内依法成立(lì)的所有会计师事务所，一视同仁。明确(què)要求企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程(chéng)中，应当(dāng)保(bǎo)障选聘工作(zuò)公平、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素(sù)和评(píng)分标准(zhǔn)，保证合理(lǐ)的准备应(yīng)聘时间，公示(shì)选(xuǎn)聘结(jié)果。明确(què)要求(qiú)企(qǐ)业不得(dé)以不合理的条件限制或者排(pái)斥潜在(zài)拟应聘会计师事(shì)务所，不得为个(gè)别会计(jì)师事务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明(míng)确，审计委(wěi)员会的(de)职责包(bāo)括：制定选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务(wù)所的(de)政策、流程(chéng)及(jí)相关内部控制制(zhì)度，提议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要素(sù)和具体评分(fēn)标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘过(guò)程、提(tí)出拟聘(pìn)任会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)和审计(jì)费用(yòng)建议，监督及评估(gū)会计师事务所(suǒ)审计工作，定期向董事会提交(jiāo)会(huì)计师事(shì)务所履(lǚ)职情况报告和审(shěn)计委员会监督情况报告等(děng)。审计委员会应当重点关注(zhù)的(de)事项包括：企业可能存在不合(hé)理变更会计师(shī)事务所的情形、聘任胜任能力不足(zú)的会计师(shī)事务(wù)所、审计独立性(xìng)存疑、审(shěn)计费用变(biàn)动较大、轮换会计(jì)师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发(fā)30号文的重要制(zhì)度安排，各(gè)级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构应当高度重视，进一(yī)步增强责任意(yì)识，精心组织，周密(mì)部(bù)署，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的有效实(shí)施。一是加大宣传光鲜亮丽的意思和造句，光鲜亮丽的意思反义词和指导力(lì)度，从企业和会计师事务(wù)所两个层面做好培训，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔接(jiē)工作。各地可结(jié)合本地区实际情况进(jìn)一(yī)步(bù)探(tàn)索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范(fàn)选聘(pìn)。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事(shì)中事后(hòu)监(jiān)管，对(duì)违反规定的企业和会计师事务所要依(yī)法严肃处理。三是各级财(cái)政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)要加强(qiáng)沟通协调，健全完善工(gōng)作机制，密切协(xié)作，形(xíng)成(chéng)合力，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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