日前，财(cái)政部会计司、国务院国资委(wěi)财管运行(xíng)局、证监会(huì)会计部有关(guān)负责(zé)人就《国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有(yǒu)关问(wèn)题，回(huí)答了(le)记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质量关(guān)乎公众利益。企业(yè)通(tōng)过规范的流(liú)程、科学的(de)评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利(lì)于(yú)保(bǎo)证审计报(bào)告的质(zhì)量。当(dāng)前，国有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选聘会计师(shī)事(shì)务所相(xiāng)关工作尚存(cún)在制(zhì)度(dù)不完(wán)善、流程不(bù)规范等问题，制约(yuē)审计质量的(de)提高。一(yī)是会计师事务所选聘流程亟待规范(fàn)。部分(fēn)企(qǐ)业选聘(pìn)会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是(shì)恶(è)性(xìng)竞争现象仍(réng)有(yǒu)发生。个别(bié)企业在招标过(guò)程中简单把低价作为选聘(pìn)的首要条(tiáo)件(jiàn)，个别会计师事务所以(yǐ)远低于项目成本为代价(jià)承接业务，引发恶(è)性(xìng)竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足，审计(jì)质量(liàng)难以得到有效保证。三是(shì)会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)轮换政策有待健(jiàn)全完善。各(gè)类国企做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成(chéng)统一规(guī)范的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审计(jì)成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委(wěi)员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅关于进(jìn)一步规范财务审计(jì)秩序 促进注册会计师行业(yè)健康发展的意见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发(fā)30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制建设。为落实上述要(yào)求，保护会计师事务所和利(lì)益相关方的合法权益(yì)，规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所行(xíng)为，促(cù)进公平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政部(bù)会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号(hào)文印发后，我们即启(qǐ)动(dòng)了《选聘(pìn)办(bàn)法》的制(zhì)定工作(zuò)，开展(zhǎn)了(le)针对性的(de)调查研(yán)究，会同国务院国(guó)资(zī)委、证监会起草了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位(wèi)意见、组织(zhī)专家专题研(yán)讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师(shī)事务所管(guǎn)理(lǐ)办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的(de)函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收(shōu)到书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计(jì)反馈意(yì)见319条。反馈(kuì)意(yì)见总体认(rèn)为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内(nèi)容(róng)全(quán)面(miàn)、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于推进(jìn)建立以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘(pìn)机(jī)制，有(yǒu)助(zhù)于规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进注(zhù)册会计师行业的公平竞争，提升(shēng)审计质量(liàng)。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一些具体的修(xiū)改建议(yì)。我们(men)对所(suǒ)有反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并(bìng)充分吸收(shōu)采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部(bù)门意见的(de)基(jī)础(chǔ)上，对征求意见稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主(zhǔ)要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包(bāo)含五方(fāng)面内容：一(yī)是总体说明(míng)，主要(yào)包括(kuò)制(zhì)定依据、适(shì)用的企业范围、适用的选聘(pìn)事(shì)项等。二(èr)是选聘重点流(l拙荆是什么意思，拙荆是什么意思iú)程规范，对(duì)选(xuǎn)聘决(jué)策机构(gòu)、选聘方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘的(de)重点(diǎn)环节、评(píng)价(jià)要(yào)素、质量管理水平和审(shěn)计费用的分值权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费(fèi)用浮(fú)动等事项进行(xíng)规定。三是会计师(shī)事务所轮换(huàn)拙荆是什么意思，拙荆是什么意思、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容(róng)看(kàn)，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质(zhì)量导向(xiàng)。《选聘(pìn)办法》规定，质量管(guǎn)理水平(píng)的分值权重(zhòng)应不低(dī)于40％，审计费用报价的分值(zhí)权(quán)重应(yīng)不高于15％。要求(qiú)将所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)的报价平均(jūn)值作为选聘基准价(jià)，并给出了(le)审计费用报价得分(fēn)公(gōng)式(shì)。评价要素至少应当包括审计费用报价、事(shì)务所(suǒ)资质(zhì)条件、执业记(jì)录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源(yuán)配备、信息安全管理、风险承担能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要(yào)求。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，国(guó)有企业（含(hán)国有控股上市公司）连续聘用同(tóng)一会计师事(shì)务所的时间不超过8年(nián)，确有需(xū)要(yào)的(de)，可按规(guī)定延长至不超过10年，之后须(xū)开展轮换(huàn)。为做好平(píng)稳(wěn)过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接(jiē)方式，如果国有企业当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由(yóu)履行出资人职责的(de)机构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作。对于审计(jì)项目合(hé)伙人和(hé)签字注册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了不同情形下的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进(jìn)公平竞争。根(gēn)据《注册(cè)会计(jì)师法》等法律规(guī)定，会计师(shī)事务所承接业务(wù)不(bù)受(shòu)行政区域、行业限制，各(gè)类(lèi)会计师事(shì)务所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的各(gè)项标准适用于中国境(jìng)内依法成(chéng)立的所有(yǒu)会计师事务所，一视(shì)同(tóng)仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)过(guò)程中，应(yīng)当(dāng)保障选聘工(gōng)作公平(píng)、公正进行。企业采用公(gōng)开选聘方式的(de)，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素和评(píng)分标准(zhǔn)，保证合(hé)理(lǐ)的准备应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业不得以(yǐ)不合理的条(tiáo)件限(xiàn)制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会(huì)计(jì)师事务所，不得为个别会计师事(shì)务所量身定制(zhì)选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会的职责包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计师事务所的(de)政策、流(liú)程(chéng)及相关内部控制制度，提议(yì)启(qǐ)动(dòng)选聘工(gōng)作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要素(sù)和具(jù)体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会(huì)计师事务(wù)所和审计费用建(jiàn)议，监督及评估会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所审计(jì)工作(zuò)，定期(qī)向董事(shì)会(huì)提交会计师事(shì)务所履职情况报告(gào)和审计委员会(huì)监督(dū)情况报告等。审计(jì)委员(yuán)会应当重点关注的事项包括：企业可能存在不合理变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足的会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计(jì)费用变(biàn)动较大、轮(lún)换会计(jì)师事务所和主要人(rén)员等(děng)。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文(wén)的重要制度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构(gòu)应当(dāng)高(gāo)度重视(shì)，进一步增强责任意识(shí)，精心组织，周(zhōu)密部署(shǔ)，确(què)保《选聘办(bàn)法》的有效实(shí)施(shī)。一是(shì)加大宣传和指(zhǐ)导(dǎo)力度，从(cóng)企业和会计师事务所两个层面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地(dì)可(kě)结合本地区实际(jì)情况进一(yī)步探索(suǒ)选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加(jiā)大(dà)监督检查力度(dù)，切实(shí)做好(hǎo)事中事后监(jiān)管(guǎn)，对(duì)违反规定(dìng)的(de)企业和会计师事务(wù)所要依(yī)法严(yán)肃处(chù)理。三是各级财政部(bù)门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构(gòu)要(yào)加强沟通协调，健全完(wán)善工作机制，密切协作，形成(chéng)合力(lì)，认真做好贯(guàn)彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工(gōng)作(zuò)。

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