日前，财政部会(huì)计司、国务院国(guó)资委财管运行局(jú)、证监(jiān)会会计部有关负责人就《国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过(guò)规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有利于保证审(shěn)计(jì)报告(gào)的质(zhì)量。当前，国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计师(shī)事务所相(xiāng)关(guān)工(gōng)作尚存在制度(dù)不完善、流程(chéng)不规(guī)范(fàn)等问题，制约审计质量(liàng)的提高(gāo)。一是会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘(pìn)流(liú)程(chéng)亟待规范(fàn)。部(bù)分企(qǐ)业选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所时，未明(míng)确(què)具(jù)体评分(fēn)标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生(shēng)。个(gè)别企业(yè)在招(zhāo)标过程中简单(dān)把低价作为(wèi)选(xuǎn)聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事务(wù)所以远低于项目(mù)成本为代(dài)价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计(jì)资源投(tóu)入(rù)不足，审计质量难以得到(dào)有效保证。三是(shì)会计(jì)师事(shì)务所轮换政策有待(dài)健全完(wán)善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需(xū)形成统一(yī)规范(fàn)的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计成本、审(shěn)计风(fēng)险之(zhī)间(jiān)的合理平衡。四是(shì)审计委(wěi)员(yuán)会责(zé)任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公(gōng)厅(tīng)关于(yú)进一步规范财务审计秩序(xù) 促进注册会计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国(guó)办发30号文）明确(què)要求推进以质量为导向的(de)会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落实上述(shù)要求，保护会计师事务(wù)所和利益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所行为，促(cù)进公(gōng)平(píng)竞争，推动(dòng)提升审计质(zhì)量(liàng)，财政部会同(tóng)国(guó)务院国资委、证监(jiān)会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们(men)即启(qǐ)动(dòng)了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作(zuò)，开(kāi)展了针对性的调(diào)查研究，会(huì)同国(guó)务(wù)院国资委、证(zhèng)监会起草了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关(guān)单位(wèi)意见、组织专家专题研讨基(jī)础(chǔ)上(shàng)，形(xíng)成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了(le)《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法（征(zhēng)求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公(gōng)众(zhòng)征求意(yì)见，共收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内(nèi)容全面、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向的(de)会计师事务所选聘(pìn)机制，有助(zhù)于规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进(jìn)注册会计师行(xíng)业的公(gōng)平竞争(zhēng)，提升审计质(zhì)量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了一些具体的修改(gǎi)建议。我们对(duì)所有反馈意见进(jìn)行了(le)认(rèn)真梳理，并充分吸收(shōu)采(cǎi)纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门(mén)意见的(de)基础上，对征(zhēng)求(qiú)意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》主(zhǔ)要包含(hán)五方(fāng)面内容：一是总体说(shuō)明，主要包括制定依据、适用的企业(yè)范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是(shì)选聘(pìn)重点流程规范(fàn)，对(duì)选聘决策机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的(de)分(fēn)值权重、具体评分标准、最(zuì)高(gāo)限价、审(shěn)计费用浮动(dòng)等事项进行(xíng)规定。三是会计师(shī)事务所轮换、项(xiàng)目(mù)合伙(huǒ)人(rén)和注(zhù)册会计师轮换、信息(xī)披露等重点事项规(guī)范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具体内容(róng)看，主要对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，质量管(guǎn)理水(shuǐ)平的分值(zhí)权重应不低于40％，审计费用报八一勋章享受什么待遇，得了八一勋章享受什么待遇le='color: #ff0000; line-height: 24px;'>八一勋章享受什么待遇，得了八一勋章享受什么待遇价的分值权(quán)重应不高(gāo)于(yú)15％。要求(qiú)将所有会计师事(shì)务所的报价平均值作为选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给出(chū)了审(shěn)计费用报价得(dé)分(fēn)公式。评价要素至(zhì)少应当包括审(shěn)计费用报价(jià)、事务所资质条件、执业记录(lù)、质量管理(lǐ)水平(píng)、工作方案(àn)、人(rén)力及其他资(zī)源配备、信息安(ān)全(quán)管理、风(fēng)险承(chéng)担能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是(shì)完善(shàn)轮换规定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，国有(yǒu)企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连续(xù)聘(pìn)用同(tóng)一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超(chāo)过10年，之后须开展轮(lún)换。为做好平(píng)稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前(qián)执行的轮换(huàn)规定(dìng)与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没(méi)有规定的，由履行出资人职(zhí)责的机构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作。对于审计项目合伙人(rén)和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形下的轮换(huàn)要求和(hé)冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据(jù)《注(zhù)册会计师(shī)法》等法律规定，会计师(shī)事(shì)务所承接业务不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事(shì)务所是平(píng)等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标(biāo)公开、规则明确(què)，设定的(de)各项标准适(shì)用于中(zhōng)国境内依法(fǎ)成立的所有会(huì)计师事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所过(guò)程中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公(gōng)正进行。企业采(cǎi)用公开(kāi)选聘方式的，应当公开选聘信息、评价(jià)要(yào)素(sù)和评分标准，保(bǎo)证(zhèng)合(hé)理的准备应(yīng)聘(pìn)时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求(qiú)企业不得以不合理的条(tiáo)件(jiàn)限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)，不得为(wèi)个别会(huì)计师(shī)事务所量身定(dìng)制选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委(wěi)员(yuán)会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制定(dìng)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及相关内部控制制(zhì)度(dù)，提(tí)议启动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评价要(yào)素和具体评分(fēn)标准、监督(dū)选聘过程、提(tí)出(chū)拟聘任会计师事务所和审计费用建(jiàn)议(yì)，监督及评估会计师事务(wù)所审计工作，定期向董事(shì)会提交(jiāo)会计(jì)师事(shì)务所履职情况报告和审计委员会监(jiān)督情况报告等(děng)。审计(jì)委员(yuán)会应当重点关注的事项包括(kuò)：企(qǐ)业可(kě)能存在不合理变(biàn)更会计师(shī)事(shì)务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会计(jì)师事务所(suǒ)、审(shěn)计独立性存疑、审(shěn)计费用(yòng)变动(dòng)较(jiào)大、轮换会计师事(shì)务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的(de)贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机(jī)构(gòu)应当高度(dù)重视，进一步增强(qiáng)责任(rèn)意识，精(jīng)心(xīn)组织，周密部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效(xiào)实施。一(yī)是加(jiā)大宣(xuān)传和指(zhǐ)导力(lì)度，从企(qǐ)业和会计师事务(wù)所(suǒ)两个层面做好培训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各(gè)地可结合本地区实(shí)际情况进(jìn)一(yī)步探索选聘会计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企业(yè)规范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查(chá)力度，切实(shí)做好事(shì)中事后监管(guǎn)，对违反(fǎn)规定的企(qǐ)业和会计师事务所要依法(fǎ)严肃处(chù)理。三(sān)是各级财(cái)政部门、国(guó)有资(zī)产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构要加(jiā)强沟(gōu)通协(xié)调，健全(quán)完善工作(zuò)机制，密切协作(zuò)，形(xíng)成合力，认真(zhēn)做好(hǎo)贯彻实施《选聘(pìn)办(bàn)法》的各项工作。

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