日前，财(cái)政部会计司、国务院国(guó)资委财管运行局、证监(jiān)会会(huì)计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了(le)记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的流程(chéng)、科学的(de)评价，选聘专业(yè)胜任能力强、执业质量高的会(huì)计师(shī)事(shì)务所，有利于保(bǎo)证(zhèng)审计报告的(de)质量。当前，国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所相关工(gōng)作尚存在制度不完善、流(liú)程不规范等问题，制约审(shěn)计(jì)质量的提高。一是会计师事务(wù)所(suǒ)选聘流(liú)程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事(shì)务所时，未明确(què)具体评(píng)分标准。二是(shì)恶性竞争(zhēng)现象仍有发生省属国企和央企有什么区别 所有央企都是国企吗(shēng)。个(gè)别企业在招标过程中简单把(bǎ)低价(jià)作为选聘(pìn)的首(shǒu)要(yào)条件，个别(bié)会计师事务所以远低(dī)于项目成本为代价承接业(yè)务，引发(fā)恶性竞争(zhēng)，导致(zhì)审计资(zī)源投入不足，审计质量难以得到有效保证(zhèng)。三(sān)是会计师事(shì)务所(suǒ)轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需(xū)形(xíng)成统一规范的(de)轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计风(fēng)险(xiǎn)之间(jiān)的合理平衡。四是审(shěn)计委员会(huì)责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关(guān)于进一步规范财务审计秩序 促进注(zhù)册(cè)会计师行(xíng)业健康发(fā)展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确要求(qiú)推(tuī)进以质量为导向的会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保护会计(jì)师事务所和(hé)利益相关方的合法权益，规范(fàn)国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所行为，促(cù)进(jìn)公平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政部会同(tóng)国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布(bù)经历(lì)了(le)哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了针对(duì)性(xìng)的调(diào)查(chá)研究，会同国务院(yuàn)国(guó)资委、证(zhèng)监会(huì)起草了《选聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意(yì)见、组织专家专题研讨基础上，形成(chéng)了征求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅关(guān)于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所管理办(bàn)法(fǎ)（征求意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公(gōng)众征求意见(jiàn)，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容(róng)全面、指(zhǐ)导性强、可操作性(xìng)高(gāo)，有助于推(tuī)进(jìn)建立以质量为导(dǎo)向的(de)会计师(shī)事务所选聘(pìn)机制，有助于(yú)规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进注册会计(jì)师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意(yì)见提出(chū)了(le)一些具体的修改建议。我们对所有反(fǎn)馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充(chōng)分(fēn)吸收(shōu)采纳。在反复研(yán)讨(tǎo)、征(zhēng)求相(xiāng)关部门意见的基础上(shàng)，对征求意(yì)见稿作(zuò)了进(jìn)一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》主要包(bāo)含五(wǔ)方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定(dìng)依据(jù)、适用的企业范围、适用的选聘事(shì)项(xiàng)等。二是(shì)选(xuǎn)聘(pìn)重(zhòng)点流程规范，对选(xuǎn)聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的(de)重点环节(jié)、评(píng)价(jià)要素、质量(liàng)管理水平和审计费(fèi)用的分值权重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮动(dòng)等事项进行规(guī)定(dìng)。三是会计(jì)师(shī)事务所轮换(huàn)、项(xiàng)目(mù)合伙人(rén)和注册会计师轮(lún)换、信息披露等重点事项规范(fàn)。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，质量管理水(shuǐ)平(píng)的分(fēn)值(zhí)权重应不(bù)低于40％，审计费用报(bào)价的分值权重应(yīng)不高于(yú)15％。要(yào)求将(jiāng)所(suǒ)有会计师事(shì)务所的报价平均(jūn)值作为选(xuǎn)聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给出了审计费用(yòng)报(bào)价得(dé)分公式(shì)。评价要素至少(shǎo)应当(dāng)包括审计费用报价、事务(wù)所资质条件、执业记录(lù)、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力(lì)及其他资(zī)源配备、信息安全(quán)管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担能(néng)力水平等。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上市(shì)公(gōng)司）连续(xù)聘用同一会(huì)计师(shī)事务所的时(shí)间(jiān)不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超(chāo)过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好平稳过(guò)渡，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了衔接方式(shì)，如果国有企业当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没有(yǒu)规定(dìng)的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内(nèi)完成衔接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签(qiān)字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情(qíng)形下的轮换(huàn)要(yào)求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师(shī)事务所承接业务(wù)不受行政区域、行业限制，各(gè)类会计师事务(wù)所是平等(děng)经(jīng)营主体，依法执业受法律保护(hù)。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确，设(shè)定的各项标准适用于中(zhōng)国境(jìng)内依法(fǎ)成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的(de)，应当公开选聘信息(xī)、评价要素和评分(fēn)标(biāo)准，保(bǎo)证合(hé)理(lǐ)的准备应聘时(shí)间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企(qǐ)业不得以不(bù)合(hé)理的条(tiáo)件限(xiàn)制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会(huì)计(jì)师事务所，不得为个(gè)别会计(jì)师事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实(shí)审(shěn)计委(wěi)员会(huì)责任(rèn)。《选聘办法》明(míng)确，审计委员(yuán)会的职责包括(kuò)：制定选聘会计师事(shì)务所(suǒ)的政策、流程及相关内(nèi)部控制制度(dù)，提议启动(dòng)选聘(pìn)工作、审议选聘文(wén)件、确定评价要素和(hé)具体评分标准、监督选聘(pìn)过程(chéng)、提(tí)出拟聘(pìn)任会计师事务所和审计费用建议，监督及评(píng)估会计师事(shì)务所审(shěn)计工作，定期(qī)向董事会提(tí)交会计师事(shì)务(wù)所履职情况报告(gào)和审计(jì)委员(yuán)会监督情况报告等。审(shěn)计委员会应当(dāng)重点关注的(de省属国企和央企有什么区别 所有央企都是国企吗)事(shì)项包括(kuò)：企业可能存在不合理变更会计师事务所的情形省属国企和央企有什么区别 所有央企都是国企吗、聘(pìn)任胜任能(néng)力不(bù)足的(de)会计师(shī)事务所、审计独立(lì)性存疑、审计(jì)费用(yòng)变动较大、轮换会计(jì)师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是(shì)落(luò)实国办(bàn)发30号文的重要制度安(ān)排(pái)，各级(jí)财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机构应(yīng)当高度重视，进一步增(zēng)强责(zé)任意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确(què)保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一(yī)是加大宣传(chuán)和指导(dǎo)力度，从企业和会计师(shī)事务所两个层(céng)面(miàn)做好(hǎo)培训(xùn)，做好过(guò)渡(dù)期衔接工作。各地可结合本(běn)地区实际情况进(jìn)一步探索(suǒ)选聘会(huì)计师事务(wù)所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督(dū)检(jiǎn)查力(lì)度(dù)，切实(shí)做好事中事(shì)后监管，对违反规定(dìng)的(de)企业和会计师事务所(suǒ)要依法严(yán)肃(sù)处(chù)理(lǐ)。三是各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机(jī)构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作(zuò)，形(xíng)成合力，认(rèn)真(zhēn)做好(hǎo)贯彻实施(shī)《选聘办法》的各(gè)项(xiàng)工作。

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