日前，财政部会(huì)计司、国(guó)务院国资委财管运(yùn)行(xíng)局(jú)、证(zhèng)监会(huì)会计部有关负责(zé)人就《国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答(dá)了(le)记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘(pìn)办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业通过规范的流程(chéng)、科学(xué)的评价，选聘专业(yè)胜任能力强(qiáng)、执业质(zhì)量高的会计(jì)师事务所(suǒ)，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所相纳粹分子是什么意思关工作尚存(cún)在(zài)制(zhì)度不(bù)完善、流程(chéng)不规范等问题(tí)，制约审计质量的提高。一是会计(jì)师事务所选聘流程亟待(dài)规范(fàn)。部分企(qǐ)业(yè)选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具体评分标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别(bié)企业在招标过程中简(jiǎn)单(dān)把低价作为选聘的首要条件，个别会(huì)计(jì)师事务(wù)所以远低(dī)于项目(mù)成本(běn)为代(dài)价承接(jiē)业务，引发恶(è)性竞争，导致审计(jì)资源投入不足，审计质量难(nán)以(yǐ)得到有效保证。三(sān)是会(huì)计师事(shì)务所轮换政策有待健全完(wán)善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺度不(bù)一，亟(jí)需形成统(tǒng)一(yī)规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间(jiān)的(de)合理平衡。四(sì)是(shì)审计委员会责任有待进一(yī)步(bù)压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规范财务审计秩(zhì)序(xù) 促进(jìn)注册会计师行业健康发展(zhǎn)的(de)意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国(guó)办发30号文）明确(què)要求推进以(yǐ)质(zhì)量为导向的会(huì)计师事务(wù)所选聘机制建设。为(wèi)落(luò)实上述要求，保护会计师事务所和利益相关方的(de)合法(fǎ)权益，规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计质量(liàng)，财政部(bù)会同国务院国(guó)资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们(men)即启动了《选聘办法》的(de)制定工(gōng)作，开(kāi)展了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会(huì)起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位(wèi)意(yì)见、组织(zhī)专家专题研讨基础上，形(xíng)成了(le)征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发(fā)了《财政部办公厅关(guān)于(yú)征求〈国(guó)有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求(qiú)意见，共收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全面(miàn)、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于推进建立(lì)以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范(fàn)国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意见提(tí)出了一些具体的(de)修改建议。我们(men)对所有反馈意见(jiàn)进(jìn)行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部门意见的基础上(shàng)，对征求(qiú)意(yì)见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用(yòng)的选聘事(shì)项等。二是选聘重(zhòng)点流程(chéng)规范，对(duì)选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要素、质量(liàng)管理水平和(hé)审计费用(yòng)的分值(zhí)权(quán)重(zhòng)、具体(tǐ)评分(fēn)标准(zhǔn)、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事(shì)项进行规定(dìng)。三是会计师事(shì)务所(suǒ)轮换(huàn)、项目(mù)合(hé)伙(huǒ)人和注册(cè)会计师轮换、信息披露(lù)等(děng)重点事项(xiàng)规范。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方(fāng)面内(nèi)容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出(chū)质量(liàng)导向(xiàng)。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值权(quán)重应不低(dī)于(yú)40％，审计费用报(bào)价的分值权(quán)重应不高于15％。要(yào)求将所有会计师事务所的报价平均值(zhí)作为(wèi)选(xuǎn)聘基(jī)准价(jià)，并给出了审计(jì)费用报价得分公式。评价要素至少(shǎo)应当(dāng)包括审计费用报价(jià)、事务所资(zī)质条件、执业记录(lù)、质(zhì)量(liàng)管理水平、工作方案、人力及其他资(zī)源配备、信息(xī)安全管理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定(dìng)，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，国(guó)有企业（含国有控股(gǔ)上(shàng)市公(gōng)司）连续聘用同一会计师事务所的时(shí)间不(bù)超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之(zhī)后须开展轮换(huàn)。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了衔接(jiē)方式，如果(guǒ)国有企(qǐ)业当前执行(xíng)的轮换(huàn)规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资人职责的机构统筹安排，两年内完(wán)成衔接(jiē)工作。对于审计项目合(hé)伙人和(hé)签字注册会(huì)计(jì)师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)不同情(qíng)形下的轮换(huàn)要(yào)求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册(cè)会(huì)计师法(fǎ)》等法(fǎ)律(lǜ)规定，会计师事务所承接业务不(bù)受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师(shī)事务所是平等(děng)经(jīng)营主(zhǔ)体，依法执业受法律(lǜ)保(bǎo)护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明(míng)确(què)，设定的各项标(biāo)准(zhǔn)适用于(yú)中国(guó)境(jìng)内依(yī)法成立的所有会(huì)计师(shī)事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计(jì)师事务所过程中，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘(pìn)工作公平(píng)、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘(pìn)方式的，应当(dāng)公开选聘(pìn)信息、评价要素和评(píng)分标(biāo)准，保(bǎo)证合理的准备(bèi)应聘时间(jiān)，公示(shì)选(xuǎn)聘结果。明(míng)确要求(qiú)企业不得以不合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别(bié)会(huì)计师(shī)事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会(huì)的职责(zé)包括：制定选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)的政策、流程及(jí)相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议(yì)选(xuǎn)聘(pìn)文(wén)件、确定评价(jià)要素(sù)和具体评分标(biāo)准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会(huì)计(jì)师事务所和审计费用建议，监督(dū)及评估(gū)会计师事(shì)务所审(shěn)计工作，定期向董(dǒng)事会提(tí)交会计(jì)师事务所履(lǚ)职情况报告(gào)和审计委员会监督情况报告等。审计委员会(huì)应(yīng)当重点关(guān)注的事项包括：企业可(kě)能存在(zài)不(bù)合(hé)理变更(gèng)会计师事纳粹分子是什么意思务所的情形、聘任胜(shèng)任(rèn)能(néng)力不(bù)足的会(huì)计师事务所、审计(jì)独立性存疑(yí)、审计费(fèi)用变动(dòng)较大、轮换会(huì)计师事务(wù)所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻(chè)实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文的重要制度(dù)安排，各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构应(yīng)当高度(dù)重视(shì)，进一(yī)步增强(qiáng)责任(rèn)意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计师事务所两个层(céng)面做好(hǎo)培训，做好过渡(dù)期衔(xián)接(jiē)工作(zuò)。各地可(kě)结(jié)合本地区实际情况进一步探索选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监管，对违(wéi)反规定的企业和会计师事务(wù)所要依法严肃(sù)处理。三(sān)是各级财政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监(jiān)督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构要加强沟通协调，健全完善工(gōng)作机(jī)制，密切(qiè)协(xié)作，形成合力，认真(zhēn)做(zuò)好贯(guàn)彻实(shí)施《选聘办法》的各(gè)项工(gōng)作。

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