日前(qián)，财政部会(huì)计司、国务(wù)院国资委(wěi)财管(guǎn)运行局(jú)、证监会会计部(bù)有关负责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背(bèi)景是什么？

　　答：审计(jì)质(zhì)量(liàng)关乎公众利益。企业通(tōng)过规(guī)范的流(liú)程、科(kē)学的(de)评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质(zhì)量高的会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)，有利于(yú)保证审计(jì)报告的质量(liàng)。当(dāng)前(qián)，国有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所相(xiāng)关工作尚(shàng)存在制度不完善、流程(chéng)不规范(fàn)等问题，制约审计质量的提高。一(yī)是会计师(shī)事务所选聘(pìn)流程亟待规(guī)范。部分企业选聘会计师事务(wù)所时，未明确具体评分标准。二是(shì)恶性(xìng)竞(jìng)争现象仍有发生。个别(bié)企业(yè)在招标过程中简单(dān)把(bǎ)低价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)以远低于项目成本为代价承接业务(wù)，引发恶性(xìng)竞争，导致(zhì)审计资源(yuán)投入(rù)不足，审(shěn)计质量难以(yǐ)得到有效保证。三是会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)轮换政策有待健全完(wán)善。各类国(guó)企做法不一，执行尺度不(bù)一，亟需形成统一规范的(de)轮换制度，实现轮换(huàn)年限和(hé)审(shěn)计成本、审计(jì)风险之间的合理平衡。四是(shì)审计委员会责(zé)任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于(yú)进一步(bù)规范(fàn)财(cái)务审计秩(zhì)序 促进注册会计师行业健康发展的(de)意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办(bàn)发30号文）明确要求推(tuī)进以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制(zhì)建设。为落实上述要求，保护会计师事务(wù)所(suǒ)和利(lì)益相关方的合法权益，规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为(wèi)，促(cù)进公平竞争，推(tuī)动(dòng)提升审(shěn)计(jì)质量，财政部会(huì)同国务院国(guó)资(zī)委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草发(fā)布经(jīng)历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办发(fā)30号文印(yìn)发(fā)后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的(de)调查研究，会(huì)同国(guó)务院国资(zī)委(wěi)、证监会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在征求相(xiāng)关单(dān)位意见、组织专家(jiā)专题(tí)研讨基础(chǔ)上(shàng)，形成了(le)征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见，共收到书(shū)面反(fǎn)馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意(yì)见(jiàn)总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重点突出(chū)、内(nèi)容全面、指(zhǐ)导性(xìng)强、可(kě)操(cāo)作性高，有(yǒu)助于推进建(jiàn)立以质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一些(xiē)具体的(de)修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并(bìng)充(chōng)分吸(xī)收(shōu)采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意见的(de)基础上，对征(zhēng)求意见(jiàn)稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要(yào)包含五方(fāng)面内容：一(yī)是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘事项(xiàng)等。二是(shì)选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)的重点环节(jié)、评价要素(sù)、质量(liàng)管理水平(píng)和审计费用的(de)分值权(quán)重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮(fú)动等事(shì)项进行规定(dìng)。三(sān)是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师轮换(huàn)、信息披露等(děng)重点事项规(guī)范。四是(shì)监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶性竞争(zhēng)，突(tū)出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管(guǎn)理水(shuǐ)平的分值权重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审(shěn)计(jì)费用(yòng)朵朵野花什么微风在田野里什么 朵朵野花迎着微风在田野里翩翩起舞是拟人句吗报价(jià)的分值(zhí)权重应(yīng)不高于15％。要求(qiú)将所有(yǒu)会计(jì)师事务所(suǒ)的报价平均值作为选聘基(jī)准价，并给出了审(shěn)计(jì)费(fèi)用报(bào)价得(dé)分(fēn)公式。评价要素(sù)至少(shǎo)应当包括(kuò)审计费用(yòng)报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记(jì)录(lù)、质量(liàng)管理水平、工作方案(àn)、人力及其他资源配备、信(xìn)息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，国有(yǒu)企业（含国有(yǒu)控(kòng)股上市公司）连续聘用同一会计(jì)师事务(wù)所的(de)时间不超过8年，确(què)有(yǒ朵朵野花什么微风在田野里什么 朵朵野花迎着微风在田野里翩翩起舞是拟人句吗u)需(xū)要的，可按规定延(yán)长至不超过10年，之后须(xū)开展轮(lún)换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了衔接(jiē)方式，如果(guǒ)国有企业当前(qián)执行的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存(cún)在不一致、或(huò)者没有规定的，由履行出资人(rén)职责的机构统(tǒng)筹(chóu)安(ān)排，两年内完(wán)成衔(xián)接工作。对于审计(jì)项目(mù)合伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同(tóng)情形下的轮换(huàn)要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会计(jì)师事务(wù)所承接(jiē)业务(wù)不受行政区(qū)域(yù)、行业限(xiàn)制(zhì)，各类(lèi)会计(jì朵朵野花什么微风在田野里什么 朵朵野花迎着微风在田野里翩翩起舞是拟人句吗)师事务所是平等经营主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规(guī)则明(míng)确，设定的各(gè)项标准适用于中国境内依法成立的所(suǒ)有会(huì)计师事务所(suǒ)，一(yī)视同仁。明确要(yào)求(qiú)企(qǐ)业(yè)在选(xuǎn)聘会计师事务所过程(chéng)中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公(gōng)正进行(xíng)。企(qǐ)业(yè)采(cǎi)用公开选聘方式(shì)的，应当公开选聘信息、评价要素和评(píng)分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公(gōng)示选聘结(jié)果。明确要求企(qǐ)业不得以不合理的条件限制或(huò)者(zhě)排斥潜在(zài)拟应(yīng)聘会计师事(shì)务(wù)所，不(bù)得为个别会计师事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员(yuán)会的职责(zé)包括：制定(dìng)选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)的政策、流程及相关(guān)内(nèi)部控(kòng)制制度(dù)，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确(què)定(dìng)评价要素(sù)和具体评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)、监督(dū)选(xuǎn)聘(pìn)过程、提出拟(nǐ)聘任会(huì)计师事务所和审计费用建议，监督及(jí)评(píng)估会计师事务所审(shěn)计工(gōng)作，定期向董事会提交会计师事(shì)务所履职情况报告和审计(jì)委员会监(jiān)督情况报(bào)告等。审(shěn)计(jì)委员会应当重(zhòng)点关注的事项包括：企业(yè)可能(néng)存在不合理变更会计师事务(wù)所的(de)情(qíng)形(xíng)、聘任(rèn)胜任(rèn)能力不足的会计师事务所、审计(jì)独立性存(cún)疑(yí)、审计费用变(biàn)动较大、轮换会(huì)计(jì)师事务所和(hé)主要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发(fā)30号文的重(zhòng)要制(zhì)度安排，各(gè)级财政部门(mén)、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)应当高度重视，进(jìn)一步(bù)增(zēng)强(qiáng)责任意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是(shì)加大宣(xuān)传和指导力(lì)度，从(cóng)企(qǐ)业和会计(jì)师事务所两个(gè)层(céng)面(miàn)做好(hǎo)培训(xùn)，做好过渡(dù)期衔接工作(zuò)。各地可结合本地区实际情况(kuàng)进一步(bù)探索选聘会计师(shī)事务所具体(tǐ)指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大(dà)监督检(jiǎn)查(chá)力度，切(qiè)实做好事中事后监管，对违反规定的企业和(hé)会计师事务(wù)所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级(jí)财政部(bù)门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机(jī)构要(yào)加强沟通(tōng)协调，健全(quán)完善(shàn)工作机制(zhì)，密切(qiè)协作(zuò)，形成合力(lì)，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作。

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