日前，财政(zhèng)部(bù)会(huì)计司、国务院国(guó)资委财管运行局、证监会会(huì)计部(bù)有关负责人(rén)就《国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问(wèn)题，回答了(le)记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背(bèi)景是什么(me)？

　　答：审计(jì)质(zhì)量(liàng)关乎公众利益。企(qǐ)业通过规(guī)范的流程、科学(xué)的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业(yè)质(zhì)量高(gāo)的(de)会计师事(shì)务所，有利于(yú)保证审计报告(gào)的质量(liàng)。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)相关工(gōng)作尚存在制(zhì)度不完善、流程不规范等(děng)问题，制约审计质量的(de)提高(gāo)。一是会(huì)计(jì)师事务(wù)所选(xuǎn)聘流程亟(jí)待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未明确具(jù)体(tǐ)评(píng)分(fēn)标(biāo)准。二(èr)是恶性竞争(zhēng)现象仍有(yǒu)发生。个别企业在招标过程(chéng)中(zhōng)简单把低价作为(wèi)选聘的首要条件，个别(bié)会计师事务所以(yǐ)远低于(yú)项目(mù)成本为代(dài)价(jià)承接(jiē)业务，引(yǐn)发(fā)恶性竞争，导(dǎo)致(zhì)审计(jì)资源投(tóu)入(rù)不足，审计质(zhì)量(liàng)难以得到有效保证。三是会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)轮换政策有(yǒu)待健全完善(shàn)。各类(lèi)国(guó)企做(zuò)法不一，执行尺(chǐ)度(dù)不(bù)一，亟需形成统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审计(jì)成本(běn)、审计风(fēng)险之间的(de)合理平衡(héng)。四(sì)是审计委员会责任(rèn)有待进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进(jìn)一步(bù)规范财务(wù)审计秩序(xù) 促(cù)进注册(cè)会计师(shī)行业健康(kāng)发(fā)展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要(yào)求推进以质量为导(dǎo)向的(de)会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机(jī)制(zhì)建设。为落(luò)实上述要(yào)求，保(bǎo)护会计师事务所(suǒ)和利益相关方的合法权益，规(guī)范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为(wèi)，促进公平(píng)竞争，推动提升审计(jì)质量，财政部会同(tóng)国(guó)务院国资委、证监会(huì)制定印发了(le)《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草发布(bù)经历了(le)哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文(wén)印发后，我们即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的制定(dìng)工(gōng)作，开(kāi)展了针对性的调查研究，会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监会起草了(le)《选聘办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征求相关单位(wèi)意(yì)见、组织专家专题(tí)研讨(tǎo)基础上(shàng)，形成(chéng)了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发了《财政(zhèng)部办公厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会(huì)公众(zhòng)征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全(quán)面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助(zhù)于推进建立以质量为(wèi)导向的会计师(shī)事务(wù)所选(xuǎn)聘机制，有(yǒu)助于(yú)规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进注册(cè)会计师行业(yè)的公平竞争，提(tí)升审计质(zhì)量。同(tóng)时，部分反馈意见(jiàn)提出(chū)了一些具体(tǐ)的修改建(jiàn)议。我(wǒ)们对所有反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳(nà)。在反复(fù)研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部门意见的基础上(shàng)，对(duì)征求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)作了进一步(bù)修改完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要内容是什么？一个男人叫女人乖乖是什么意思，一个男人叫你乖乖意味着什么

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五方面内容(róng)：一是(shì)总(zǒng)体说明，主要包括制定依据、适用的(de)企业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘(pìn)决(jué)策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节、评价(jià)要(yào)素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的分值权重、具(jù)体评分标准、最高限价、审计(jì)费用浮动等(děng)事(shì)项进行(xíng)规定。三是会(huì)计(jì)师事(shì)务所轮(lún)换、项目(mù)合伙(huǒ)人和注册会计(jì)师(shī)轮换、信息披露等重(zhòng)点事(shì)项规(guī)范。四是监督(dū)检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面(miàn)内(nèi)容进(jìn)行了规范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶性竞(jìng)争，突出质(zhì)量导向。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，质量管(guǎn)理水平的分值权重应不低(dī)于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重应(yīng)不高于15％。要(yào)求将所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)的报价平(píng)均值(zhí)作为选聘基准价，并给出了审计费用报(bào)价得(dé)分公式。评价要素(sù)至少应当包括(kuò)审计费用报价、事务所资(zī)质(zhì)条(tiáo)件、执业(yè)记录、质(zhì)量管理水平、工作方(一个男人叫女人乖乖是什么意思，一个男人叫你乖乖意味着什么fāng)案(àn)、人力及(jí)其他(tā)资源配备、信息安全(quán)管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规(guī)定，强化独立性(xìng)要求(qiú)。《选聘办法》规(guī)定，国(guó)有企业(yè)（含国有控股(gǔ)上市公司）连(lián)续聘用同(tóng)一会计师事务所的时间(jiān)不超(chāo)过8年，确(què)有需要(yào)的，可按规定延(yán)长至(zhì)不(bù)超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前执行(xíng)的轮换规(guī)定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行(xíng)出资(zī)人(rén)职(zhí)责的机构(gòu)统(tǒng)筹安排，两年(nián)内完成衔接工(gōng)作(zuò)。对于审计项目合伙人(rén)和(hé)签字注册(cè)会计师(shī)，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下(xià)的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三(sān)是(shì)促进公平竞(jìng)争。根(gēn)据(jù)《注册会计(jì)师法》等法律规(guī)定，会计(jì)师(shī)事务所承接业(yè)务不受行政区(qū)域、行业限制，各类会计师(shī)事务所是平等经营主(zhǔ)体，依(yī)法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标公(gōng)开、规则明(míng)确(què)，设(shè)定的各项标准(zhǔn)适用于中国境内(nèi)依法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一视同(tóng)仁(rén)。明(míng)确(què)要(yào)求(qiú)企业在选聘会(huì)计师事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘(pìn)工作公(gōng)平、公(gōng)正进行。企业采用(yòng)公(gōng)开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价(jià)要素和评分标准，保证(zhèng)合(hé)理(lǐ)的(de)准(zhǔn)备应聘(pìn)时(shí)间，公(gōng)示选聘结(jié)果。明确要求企业不得以不(bù)合理的条(tiáo)件(jiàn)限制或者排(pái)斥(chì)潜(qián)在(zài)拟应聘会计(jì)师事务(wù)所，不(bù)得(dé)为个别会(huì)计师事务所(suǒ)量身定(dìng)制选(xuǎn)聘条件。

　　四(sì)是压实审计(jì)委员(yuán)会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委(wěi)员会的职责(zé)包括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所的政策(cè)、流程(chéng)及相关(guān)内部控制(zhì)制度，提议启动选聘工(gōng)作、审议(yì)选聘文件、确定评(píng)价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计(jì)师事务所和审计费用建议，监督及(jí)评估(gū)会(huì)计师事务所审计工作(zuò)，定期向董事(shì)会提交会计(jì)师事务所履职情(qíng)况报告和审计委员(yuán)会监督情况报告等。审(shěn)计委员会应当重(zhòng)点关(guān)注的事项包(bāo)括：企(qǐ)业可(kě)能存(cún)在不合理变更会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜任(rèn)能(néng)力不足的(de)会计(jì)师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费(fèi)用变动(dòng)较大(dà)、轮换会计师事(shì)务所(suǒ)和主要人(rén)员等。

　　问：如(rú)何(hé)做好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办(bàn)发30号文(wén)的(de)重要制(zhì)度安排，各级财(cái)政部门、国有资(zī)产监督管理机(jī)构(gòu)、证券(quàn)监督(dū)管理机构应当(dāng)高度重(zhòng)视，进一步增强责任(rèn)意识，精心(xīn)组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和(hé)指导力(lì)度，从企业和(hé)会计师事务所两个层面做好培(péi)训，做好过(guò)渡期衔接工作。各(gè)地可结合本地区实际情况进(jìn)一(yī)步探索选聘会计师事务(wù)所具(jù)体(tǐ)指引，指导企业(yè)规范(fàn)选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大监督检查(chá)力度，切实做好事中事后(hòu)监管，对(duì)违反(fǎn)规定的企业和会计师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三(sān)是各级财(cái)政部门(mén)、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构要加强沟通协调(diào)，健全完善工作机制，密(mì)切(qiè)协作(zuò)，形(xíng)成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的各项工作。

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