日(rì)前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监(jiān)会会计部有关(guān)负(fù)责(zé)人(rén)就《国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过(guò)规范(fàn)的流(liú)程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任(rèn)能力(lì)强(qiáng)、执(zhí)业质量高的会计师事(shì)务(wù)所，有利于保证审计报(bào)告的质量。当前，国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所相(xiāng)关工(gōng)作(zuò)尚存在制度不完善、流程不(bù)规范等问(wèn)题，制约审计质量(liàng)的提高(gāo)。一是会计师事务所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计师事务(wù)所(suǒ)时，未明确(què)具体评(píng)分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别企业在(zài)招标过程中简单把低价作为选聘的(de)首要条(tiáo)件(jiàn)，个别会计师事务所(suǒ)以(yǐ)远低于(yú)项(xiàng)目成(chéng)本为代价(jià)承接业务，引发(fā)恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足，审计质(zhì)量(liàng)难以得到有效保证。三是会(huì)计(jì)师事务所轮换(huàn)政策有待健(jiàn)全完善。各类国企(qǐ)做法(fǎ)不一，执(zhí)行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟需形(xíng)成统一规(guī)范的轮(lún)换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计(jì)成本(běn)、审计风险之(zhī)间的(de)合理平衡。四(sì)是(shì)审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步规(guī)范财务(wù)审(shěn)计秩(zhì)序 促(cù)进注(zhù)册会计师行(xíng)业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发(fā)30号文）明确要求推进以(yǐ)质(zhì)量为导向的会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)选聘(pìn)机制(zhì)建设。为落实上(shàng)述(shù)要求，保护会计师事(shì)务所和利益相关(guān)方的合(hé)法权益，规范国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推动(dòng)提升审计质(zhì)量，财政部会同国务院国资委、证监会制(zhì)定印发(fā)了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布(bù)经历了哪些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印(yìn)发后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制定工作，开展了(le)针(zhēn)对性的调查研究，会同国务院国资委、证监(jiān)会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见(jiàn)、组织(zhī)专家专题研讨基础上，形成了征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管理办法（征(zhē生乎吾前其闻道也固先乎吾翻译句式，生乎吾前其闻道也固先乎吾翻译成现代汉语ng)求意见稿）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共收到(dào)书面反馈65份，合(hé)计(jì)反馈意见(jiàn)319条。反馈意见(jiàn)总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法》重点(diǎn)突出(chū)、内容全面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于(yú)推(tuī)进建立(lì)以质(zhì)量为导(dǎo)向的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制，有助(zhù)于(yú)规范国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务(wù)所行(xíng)为，促(cù)进注册(cè)会计(jì)师行(xíng)业的(de)公平竞(jìng)争(zhēng)，提(tí)升审计质(zhì)量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了一些具体(tǐ)的(de)修改建议(yì)。我们对所有反(fǎn)馈(kuì)意见进行(xíng)了认真(zhēn)梳理，并充(chōng)分吸收采(cǎi)纳(nà)。在反(fǎn)复研讨、征求相关部(bù)门意见的基础上，对(duì)征(zhēng)求意见稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方(fāng)面内容：一(yī)是(shì)总体说明(míng)，主要包括(kuò)制定依据、适(shì)用的企业(yè)范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方(fāng)式、公(gōng)开选(xuǎn)聘(pìn)的重点环节、评(píng)价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计(jì)费用的(de)分值权重、具体评(píng)分标准、最(zuì)高限(xiàn)价、审计费用浮动等事(shì)项进行规定。三是会计(jì)师事(shì)务所轮换(huàn)生乎吾前其闻道也固先乎吾翻译句式，生乎吾前其闻道也固先乎吾翻译成现代汉语、项(xiàng)目合伙人和注册会计(jì)师轮(lún)换(huàn)、信息披露等重点事项规范。四是(shì)监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方(fāng)面(miàn)内容进行了规(guī)范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规(guī)定，质(zhì)量(liàng)管理(lǐ)水平的(de)分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应不(bù)高于15％。要求将(jiāng)所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)的报价平均值(zhí)作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了(le)审(shěn)计费用报(bào)价得(dé)分公式(shì)。评价要素至(zhì)少应(yīng)当包括审计费用报价、事(shì)务所资质(zhì)条件、执业(yè)记录、质量管(guǎn)理水平、工作方案(àn)、人力及其(qí)他资(zī)源配备、信息(xī)安全管(guǎn)理(lǐ)、风险承(chéng)担能力水平(píng)等。

　　二(èr)是完善轮换(huàn)规定，强化(huà)独立(lì)性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国(guó)有(yǒu)企业（含国有(yǒu)控(kòng)股上市公司）连续聘用同一会计师事务(wù)所的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至不超过(guò)10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平(píng)稳(wěn)过渡，《选聘(pìn)办法》规定了(le)衔接方式，如果国(guó)有企业当(dāng)前(qián)执行的(de)轮换规定与《选聘(pìn)办(bàn)法》存(cún)在不(bù)一致(zhì)、或者没(méi)有规(guī)定的，由履行出资人(rén)职(zhí)责的机构统筹安(ān)排(pái)，两(liǎng)年内完(wán)成衔接工作。对于审计项目(mù)合伙人和签字注册(cè)会(huì)计(jì)师，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了不(bù)同(tóng)情形下的(de)轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平(píng)竞争。根据《注册会计(jì)师法》等法(fǎ)律规定(dìng)，会计师事(shì)务所承(chéng)接业务不受行政区域、行业(yè)限制，各类会计师事(shì)务所是平等经营主体，依法执业(yè)受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明(míng)确，设定的各项标准适用于中(zhōng)国境内依法(fǎ)成立(lì)的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信(xìn)息(xī)、评(píng)价要素和评(píng)分标准，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不(bù)得以不合(hé)理的条(tiáo)件限(xiàn)制(zhì)或(huò)者(zhě)排斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不(bù)得为个别会计师事务所(suǒ)量身(shēn)定制选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会的职责包括(kuò)：制定选聘会计师事务所(suǒ)的(de)政策、流程及相(xiāng)关(guān)内部(bù)控(kòng)制制(zhì)度(dù)，提议(yì)启动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评价(jià)要素和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审(shěn)计费用(yòng)建议，监督及(jí)评估会计师事(shì)务所审计工作，定期向董事会提(tí)交会计(jì)师事务所履职情况报(bào)告和审计委员(yuán)会监督情况报告等。审计委员会(huì)应当重点关注的事项包括：企业可能存在不合(hé)理变更会计师事务所生乎吾前其闻道也固先乎吾翻译句式，生乎吾前其闻道也固先乎吾翻译成现代汉语(suǒ)的情(qíng)形、聘(pìn)任胜(shèng)任能力不足的会计(jì)师(shī)事务所、审计独(dú)立性存疑、审(shěn)计费用变动(dòng)较大、轮换会计师事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管理机(jī)构应当高(gāo)度重视，进(jìn)一步增强(qiáng)责任意识，精(jīng)心组织(zhī)，周密部署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业(yè)和会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)两个层面做好培训，做(zuò)好过渡(dù)期衔接工作。各地(dì)可结合本地区(qū)实际情况进(jìn)一步探索选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所具体(tǐ)指引，指导企业(yè)规范(fàn)选聘。二是(shì)加大监(jiān)督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业和会(huì)计师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机构要加(jiā)强沟通协调(diào)，健全完善工(gōng)作(zuò)机制(zhì)，密(mì)切(qiè)协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的各项工作(zuò)。

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