日前，财(cái)政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监(jiān)会(huì)会计部有关负责人就《国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答(dá)了记者(zhě)提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高的会计师(shī)事务所，有利于保证审计报告的(de)质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)相关工作尚(shàng)存(cún)在(zài)制度(dù)不完善(shàn)、流(liú)程不规范(fàn)等问题，制约审计质量的提高。一是会计(jì)师事务所选聘流程(chéng)亟(jí)待规范。部(bù)分(fēn)企业选聘会计师(shī)事务所时，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶(è)性竞争现象(xiàng)仍有发生(shēng)。个别企业在招标过程(chéng)中简单把(bǎ)低价作为选聘的(de)首要条(tiáo)件，个别会(huì)计师事(shì)务所以(yǐ)远低(dī)于项目成本为代价承(chéng)接(jiē)业(yè)务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足东边不亮西边亮的意思是什么，东边不亮西边亮典故，审计质(zhì)量难以得到有(yǒu)效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全(quán)完(wán)善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制度(dù)，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间(jiān)的合理平(píng)衡。四(sì)是审计委员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务(wù)院办公厅(tīng)关于进一(yī)步规范财务审计秩(zhì)序 促(cù)进注(zhù)册会计师行业健康发(fā)展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明(míng)确要求推(tuī)进以质量为导(dǎo)向的会计师(shī)事务所选聘机制建设(shè)。为落实上述要求，保护(hù)会(huì)计师事务所和(hé)利益(yì)相(x东边不亮西边亮的意思是什么，东边不亮西边亮典故iāng)关方的合法(fǎ)权(quán)益，规(guī)范国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)行为，促(cù)进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部(bù)会同国务院(yuàn)国(guó)资委、证监会(huì)制定印发(fā)了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起草发(fā)布(bù)经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文(wén)印发后(hòu)，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会同国务院(yuàn)国(guó)资委(wěi)、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿(gǎo)，在(zài)征(zhēng)求相关(guān)单位意见、组织专家专题研讨基(jī)础上(shàng)，形成(chéng)了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们印发了《财(cái)政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意见的(de)函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共(gòng)收到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可(kě)操作(zuò)性高，有助(zhù)于推进建立以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机(jī)制，有助于(yú)规范国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所行为(wèi)，促进注册会计(jì)师行业(yè)的公平(píng)竞(jìng)争(zhēng)，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈意见提出(chū)了一些具体的修改(gǎi)建议。我(wǒ)们对所有反馈意(yì)见进(jìn)行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门(mén)意见(jiàn)的基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进(jìn)一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主(zhǔ)要包(bāo)括制定依据、适用的企业范围、适(shì)用的选聘(pìn)事(shì)项等。二是(shì)选聘重点流程规(guī)范，对(duì)选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重点环节(jié)、评价要素(sù)、质量管理水平(píng)和(hé)审计费用的(de)分值(zhí)权重、具(jù)体评(píng)分标(biāo)准、最(zuì)高限价、审计费用(yòng)浮动(dòng)等事(shì)项进行(xíng)规定。三(sān)是(shì)会(huì)计师事务所轮换、项目合(hé)伙人和(hé)注册(cè)会计师轮换(huàn)、信息披露(lù)等重点事项规范。四是监(jiān)督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内(nèi)容(róng)看(kàn)，主要对四方(fāng)面内(nèi)容进行了规范(fàn)：

　　一是遏(è)制恶(è)性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权重应(yīng)不低于(yú)40％，审计(jì)费用报价(jià)的(de)分值权重应不(bù)高于15％。要求将所有会计师(shī)事务所的报价平均值作为选聘基准价，并(bìng)给出了审计费用(yòng)报价得分公式。评价(jià)要素至少应当包括(kuò)审计费用报价、事务所(suǒ)资(zī)质(zhì)条件、执业记录、质(zhì)量管理水平、工作方案、人力(lì)及其他资(zī)源配备、信(xìn)息安全管理、风险(xiǎn)承担能力(lì)水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上(shàng)市(shì)公司）连续聘用同一会计师事务所的时间不超过8年，确(què)有需要的(de)，可按(àn)规定(dìng)延长(zhǎng)至不超(chāo)过10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果(guǒ)国(guó)有(yǒu)企业当(dāng)前执行的轮换规定(dìng)与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致(zhì)、或者(zhě)没(méi)有规定(dìng)的，由(yóu)履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作(zuò)。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字(zì)注册会计(jì)师(shī)，《选聘办法》规(guī)定了不(bù)同情形下的轮换要(yào)求和(hé)冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会(huì)计(jì)师事务所是平等(děng)经营(yíng)主体，依法执业受法律保护(hù)。《选(xuǎn)聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各项标(biāo)准(zhǔn)适用(yòng)于(yú)中国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业(yè)在选聘会(huì)计师事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘(pìn)工作公平、公(gōng)正进行。企(qǐ)业(yè)采用公开(kāi)选聘方式的，应当(dāng)公开选(xuǎn)聘信息(xī)、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合(hé)理的准(zhǔn)备应(yīng)聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业(yè)不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为个别会计(jì)师事(shì)务所量(liàng)身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》明确(què)，审计委员会的职责(zé)包括：制(zhì)定选聘会计师事务所(suǒ)的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘工(gōng)作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要素和具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计费用建议(yì)，监督(dū)及评估会计师(shī)事务所审(shěn)计工(gōng)作，定(dìng)期向董事会提交会计师事务所履职情况(kuàng)报告(gào)和审计委员会监督情况(kuàng)报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的事(shì)项(xiàng)包括：企业可能(néng)存在(zài)不合理变更会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能(néng)力不(bù)足的(de)会计师事(shì)务所、审计(jì)独立性存疑(yí)、审计费用变(biàn)动较大(dà)、轮换会计师事(shì)务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构应(yīng)当高度重视，进一步增强责(zé)任意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传和指导力(lì)度，从企业和(hé)会计(jì)师事(shì)务所两个层面(miàn)做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结(jié)合本地区实际情况(kuàng)进一(yī)步探索(suǒ)选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)具体指引，指导企业规(guī)范选聘。二(èr)是加大监督检查(chá)力度，切(qiè)实做好事中(zhōng)事后监管(guǎn)，对违反规定的企业和会计师事务所要依(yī)法严肃处(chù)理。三是各(gè)级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机构要(yào)加强沟通协(xié)调，健全完善(shàn)工作机制，密切协(xié)作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实施(shī)《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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