日(rì)前，财(cái)政部会(huì)计司、国(guó)务院(yuàn)国(guó)资(zī)委(wěi)财管运行局、证监会(huì)会(huì)计部(bù)有关负责(zé)人(rén)就(jiù)《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什(shén)么？

　　答：审计(jì)质(zhì)量(liàng)关乎公众利益。企业通过规范的流(liú)程、科(kē)学(xué)的评价，选聘专业胜任能力强、执业质(zhì)量(liàng)高的会计师(shī)事(shì)务所，有利于保证审计报告(gào)的质(zhì)量(liàng)。当(dāng)前，国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所相关(guān)工作尚(shàng)存在制度不完善、流程不(bù)规范等问题，制约审计(jì)质量(liàng)的提高。一是会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘(pìn)流程亟待规范。部分企(qǐ)业(yè)选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确(què)具体评分标准。二是(shì)恶性竞争(zhēng)现象仍(réng)有(yǒu)发生。个别企业在招(zhāo)标(biāo)过程中简单把低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个别(bié)会计师(shī)事务(wù)所以远低于项目成(chéng)本(běn)为代(dài)价承接(jiē)业(yè)务，引发恶(è)性竞争，导致(zhì)审计资源投入(rù)不足(zú)，审(shěn)计质量难以(yǐ)得(dé)到有(yǒu)效保证。三(sān)是(shì)会计师事(shì)务(wù)所轮换(huàn)政策(cè)有待(dài)健(jiàn)全完(wán)善。各类国企太监割掉的是哪些部位，太监为什么割掉的是哪些部位做法不一(yī)，执行(xíng)尺度不一，亟需(xū)形成统一规范(fàn)的轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和审(shěn)计(jì)成本(běn)、审计风险之间(jiān)的合理平衡。四是审(shěn)计委(wěi)员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规范(fàn)财务审计秩序 促进注(zhù)册(cè)会(huì)计师行业健康发(fā)展的意见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下(xià)简称国(guó)办(bàn)发30号文）明确(què)要(yào)求推进以质量为导向的(de)会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设。为落实(shí)上述要(yào)求，保护会计师事务所(suǒ)和利益(yì)相关(guān)方的合(hé)法权益(yì)，规范(fàn)国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所行为，促(cù)进(jìn)公平(píng)竞争，推(tuī)动提升(shēng)审计(jì)质量，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起(qǐ)草发(fā)布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发(fā)后(hòu)，我们即(jí)启(qǐ)动了《选聘办法(fǎ)》的制定(dìng)工作，开(kāi)展了针对(duì)性的调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形(xíng)成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们印(yìn)发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求(qiú)意见，共(gòng)收到(dào)书面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反馈(kuì)意(yì)见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重(zhòng)点突出(chū)、内容全面、指导性强、可(kě)操作性高(gāo)，有(yǒu)助于(yú)推(tuī)进(jìn)建立以质量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务所选聘机制，有(yǒu)助(zhù)于规(guī)范国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所行为，促进注册会计师行业(yè)的公(gōng)平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈(kuì)意见(jiàn)提出了一(yī)些具体的(de)修改建议。我们对所有反馈意见(jiàn)进行(xíng)了认真(zhēn)梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)太监割掉的是哪些部位，太监为什么割掉的是哪些部位、征求相关部门意(yì)见的基础上，对(duì)征求(qiú)意(yì)见稿作了进一步(bù)修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是(shì)总体说明，主(zhǔ)要包(bāo)括(kuò)制(zhì)定依(yī)据、适用(yòng)的企业范(fàn)围、适用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的(de)重点(diǎn)环节、评价要素、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平和审计费用的(de)分值权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价(jià)、审计费(fèi)用浮动(dòng)等事项进行规定。三(sān)是会计师(shī)事(shì)务(wù)所轮换、项目合伙人和(hé)注(zhù)册会计师(shī)轮换、信息披(pī)露等重点事项规范。四是(shì)监(jiān)督检查(chá)。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方(fāng)面内(nèi)容进行了规(guī)范(fàn)：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质(zhì)量管理(lǐ)水平的(de)分值权(quán)重应(yīng)不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会(huì)计师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报(bào)价得分(fēn)公式。评价要素至少应当(dāng)包括审计费(fèi)用报价、事务所资(zī)质(zhì)条件、执业记(jì)录、质(zhì)量管理水平、工作方案、人力(lì)及其他资(zī)源配(pèi)备、信(xìn)息(xī)安全管理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立(lì)性(xìng)要(yào)求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国有控(kòng)股上市公司）连续聘用(yòng)同一会计师(shī)事务所的(de)时(shí)间不超过8年(nián)，确(què)有需要的，可按规(guī)定延长至不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式(shì)，如果国有企(qǐ)业当前执行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在不一(yī)致(zhì)、或(huò)者没(méi)有规(guī)定的，由履行(xíng)出(chū)资人职责的机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形(xíng)下的轮(lún)换(huàn)要(yào)求(qiú)和冷(lěng)却期制度(dù)。

　　三(sān)是促(cù)进公平竞争。根据《注(zhù)册会(huì)计师法》等法(fǎ)律(lǜ)规(guī)定，会计师事务所承接业(yè)务不受行政区域、行(xíng)业限制，各(gè)类会计(jì)师事务所是平(píng)等经营主体，依法(fǎ)执(zhí)业受法律保护。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标公开、规(guī)则明(míng)确，设定的各项(xiàng)标准适(shì)用于(yú)中国境内依(yī)法成立的所有(yǒu)会计师事务所，一视同(tóng)仁。明确要(yào)求企业(yè)在选聘会(huì)计师事务(wù)所过程中，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采(cǎi)用公(gōng)开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评(píng)价要素和评(píng)分标准，保证(zhèng)合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明(míng)确要求(qiú)企业不得(dé)以(yǐ)不合理的条件限制或(huò)者排斥潜(qián)在拟(nǐ)应(yīng)聘(pìn)会计师事务(wù)所，不得为个别会计师(shī)事务所量(liàng)身定(dìng)制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压(yā)实审计(jì)委员(yuán)会责任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明(míng)确，审计委员会(huì)的(de)职责包(bāo)括：制定选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)的政策、流(liú)程及相关内部(bù)控制制(zhì)度，提议启动(dòng)选聘工作、审(shěn)议(yì)选聘文件(jiàn)、确定评价(jià)要素和具体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师(shī)事务(wù)所和审(shěn)计费用建议，监督及评估会计师事务所审计工作(zuò)，定期(qī)向董事(shì)会提交会(huì)计(jì)师事务(wù)所履(lǚ)职情(qíng)况报告和审计委员会监(jiān)督情况报告等。审计(jì)委员会应当重点(diǎn)关注的事(shì)项包括：企业可能存(cún)在(zài)不(bù)合理变更会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所的情形、聘任(rèn)胜任能力(lì)不足的会计师事务(wù)所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计师事务(wù)所和(hé)主(zhǔ)要人员(yuán)等。

　　问：如何做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的贯彻实(shí)施(shī)工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要(yào)制(zhì)度安(ān)排，各级(jí)财政(zhèng)部门、国(guó)有(yǒu)资产(chǎn)监督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督管理机(jī)构应当高度重视，进一步(bù)增(zēng)强(qiáng)责任意识，精心(xīn)组织，周密(mì)部(bù)署，确(què)保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业(yè)和会计(jì)师事务所两个(gè)层面(miàn)做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地可结合(hé)本地区实(shí)际情况进(jìn)一步探(tàn)索选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查(chá)力度，切实做好事中事后监管，对(duì)违反规定的企业和(hé)会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)要依(yī)法严(yán)肃(sù)处理(lǐ)。三是各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构要(yào)加强沟通协调，健全完善工作机制(zhì)，密切协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的各(gè)项工作(zuò)。

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